篇一：医院内部控制制度建设
医院内部控制制度
一、建立医院内部控制制度的必要性：
内部控制是管理现代化的必然产物，是衡量现代管理的重要标志，当前，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，科学发展观的建立，医院的改革与发展日趋完善，我院内部控制管理势在必行，加强内部控制管理建设是保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担的有力支撑，也是保证医院业务开展以及工作正常运行的前提，作为企业化管理的医院，内部控制制度是我院管理的一项重要制度,是维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营管理目标、提高经济效益和社会效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。
我们不少医院都存在内部管理松弛、控制制度弱化、会计信息可信度低下、财务数据不准确等问题，其主要原因在医院的内部控制制度不完善，尤其是内部会计控制调节不当、执行不力，或是完全缺乏相应的内部控制制度。同时，医院内部会计控制制度与医院治理结构之间的关系是紧密相连的，一个与医院治理结构相适应的内部会计控制制度将有利于医疗卫生事业的健康发展。因此，我院管理和内部控制制度建设及有效运行结合起来，明确各方职责，推行职务不兼容制
度，提出与我院经营管理相适应的内部控制基本框架，形成各负其责、协调运转、有效制衡的管理结构，保证我院工作的正常运转，制定本制度非常紧迫且必要。
二、总
则
第一条
为了进一步提高医院内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、市关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度》的通知、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条
本规范适用于医院的各个科室、部门经济、业务活动的内部控制。
第三条
本规范所称内部控制，是指医院为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条
医院内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条：医院建立与实施内部控制，遵循下列原则：
(一)全面性原则。内部控制应当贯穿医院经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
(二)重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险，重点关注行政医院重点业务和关键岗位，突出重点、兼顾一般，推动医院围绕重点开展内部控制建设，着力防范可能产生的重大风险。
(三)制衡性原则。内部控制应当在内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
(四)适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
（五）客观性原则。内部控制报告应当立足于医院的实际情况，坚持实事求是，真实、完整地反映医院内部控制建立与实施情况。兼顾防错防弊与经营效果的原则，做到事前预防和事中、事后堵漏的原则，做到精细化管理，避免繁琐、操作性不强的原则。
三、内部控制制度的主要内容
根据上述情况，结合我院院业务工作特点和实际情况，建立健全医院内部控制制度和方法，应做好以下工作：
1、门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。检查金额是否相符，有无坐支、挪用行为的发生。
2、药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核。
为了保证不损害患者利益，必须对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查，医技检查严格执行收费标准，不允许乱收费情况发生。
3、固定资产、材料、试剂出入库手续的复核。
帐目与实物的复核。检查是否有应入库未入库直接报支行为，防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库，应检查是否有超量和超范围领用行为，努力降低医疗成本。我院有大量的医疗设备、器械，加强对可移动的设备的控制，防止物为他用。
4、加强流动资金的内控。
对现金、银行帐要做到日清月结。每日实有数应与日记帐和总帐的帐面数相符。看似简单的工作，某些单位却存在严重问题：（1）会计记帐不及时。特别是目前大部分单位都实行了会计电算化，财务人员节约了大量的人力，某些人对节约的时间不是用来加强财务管理与监督，更好地完成每天的工作。而是平时松松垮垮，将大量的工作集中到数日或月终一次性输入微机。往往造成工作上许多疏漏。如复核不完整，时间顺序颠倒，先支后收，科目运用不规范，手续不全，金额不符等等。（2）帐面现金余额大，有白条抵库现象。主要原因是出纳人员和当事人缺乏法制观念，工作上怕麻烦，责任心不强所造成的，对预付款项应填写三联单经领导同意后方能支付，对住院预收款当时送存银行并记帐。（3）银行帐加强支票的管理，支票的支付情况要详细登记，银行印鉴要分开保管。
5、做好债权、债务的登记工作，及时清理，防止呆帐、坏帐、死帐的发生，给单位造成不必要的损失。
6、加强帐目核对。
总帐明细帐相核对，帐簿与凭证核对，财务部门的财产物资帐与保管部门和使用部门的有关明细帐相核对。保证帐表、帐证、帐帐、帐实的一致性。
7、加强对药品、材料、医疗设备器械工作的管理，控制进货渠道，药品要公开招标，网上采购，制定有关协议时，财务内审人员应有专人参与。
8、建立财产清查制度。
发现帐簿记录与实物款项不符时，应当按有关规定进行处理，保护公共财务的安全与完整。固定资产一年检查核对一次，既要对数量、金额复核，更要注重资产的使用率，注重经济效益及保养维修情况的分析。药品、卫生材料量大、循环快，有效期短，一年应最少检查二次，有条件的可以每季度盘点检查一次，对药房药品应每月盘点检查一次，防止霉变、潮湿、过期和缺失等造成的损失。现金、银行对帐单应突击盘查一到二次。往来款项年终对未结清事项应注明原因。财产清查工作必须有当事人，财务和内审人员等组成的清查小组方能进行操作。
9、严格计算机密码密级管理，防止破坏计算机数据，特别要加强医院计算机收费系统的管理。
10、加强医保、农合病人报销的管理。
核对住院病人的报销项目、比例和金额，加强门诊医保、农合报销与医院自费收费的监管，防止错漏和串户，及时结清医院垫付的医保、农合报销费用，并定期进行清理。
11、建立以科室负责人为核心的科室成本控制，完善对科室负责人的考核。一方面，要求科室负责人对科室物资和设备修护全面负责，把成本控制放在首位。另一方面，加强科室成本项目的核算，把医疗安全、质量、风险等方面的管理成本，运用成本指标标量化来对科室负责人进行考核，考核结果与科室及科室负责人的绩效工资挂勾。
12、提高财务人员素质。
财务人员业务素质是实行内部控制的关键。为加强医院会计内部控制，必须提高会计从业人员的政治、业务素质，因为，财务人员担负着对医院财务情况的反映、监督、决策等职能，这就要求财务人员必须具备扎实的基础知识和熟练的专业技能，加强对会计人员的在岗继续教育和培训，使他们及时掌握新知识，更新观念，没有相应的专业知识，内部控制就不可能得到有效实施。
13、加强医院内部审计监督控制
（1）合理设置内部审计监督机构。现在大多数医院的审计部门都是由财务部门安排人员审计（有的基层医院甚至没有内部审计部门），监督职能相对弱化。内部审计监督要独立于财务部门，直接对院长负责，机构独立，隶属关系独立才能保证工作独立，才能发挥其应有的作用。（2）明确审计的内容。做好科室经济效益审计。科室没有好的经济效益，就无从谈起医院的经济效益。（3）做好重点项目、重点工程审计。重点项目、重点工程资金投入大，出现纰漏的机
会相对较多，发挥内部审计监督职能对提高工程投资效益意义重大。（4）做好领导干部离任经济责任审计。既增强了在任领导的责任心，又对离任人员有一个明白的结论，有利于提高医院管理者的责任心。
14、建立健全预算管理
（1）按照医疗卫生事业发展的需要，运用零基预算法，编制医院年度财务收支预算，在提高经济效益、社会效益的前提下，进一步增强收支管理责任。（2）充分调动各方面增收节支的积极性，坚持收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、依法理财原则。（3）效仿现代企业制度建立和完善医院法人治理结构，从产权制度上保证内部控制制度建设。只有在进一步明确医疗卫生机构产权关系，建立健全法人治理结构的前提下，才能从根本上有效解决现阶段单位管理中客观存在的“内部控制问题”，从而使医院内部控制制度建设工作落到实处。
15、加强决策管理，提高决策监督和执行
对重大事项进行集体决策，加强管理决策的长效机制，避免重大事项的随意性和个人决策。
篇二：医院内部控制制度建设
医院内部控制制度建设
张仁华
【期刊名称】《中国卫生》
【年(卷),期】2010(000)004【摘
要】@@部控制是衡量现代医院管理的重要标志,也是加强医院管理的重要手段.实践证明:得控则强,失控则弱,无控则乱.在市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下,医疗市场竞争日益激烈,医院要在竞争中求生存和发展,就要按<会计法>、<内部会计控制规范>和<医院财务制度>要求,完善内部控制系统,加强经营管理,不断提高自身综合实力,才能更好地应对日趋激烈的医疗市场竞争.
【总页数】4页(P86-89)
【作
者】张仁华
【作者单位】北京朝阳医院
【正文语种】中
文
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篇三：医院内部控制制度建设
医院内部控制制度的建设
重庆工商大学派斯学院
07会本1班
吕梦霞
指导老师
张国康
摘要:
本文第一部分分析了医院的组织结构、管理特点。接着介绍了医院主要的经济业务内容,包括“医”和“药”两部分，并解释这两部分的具体内容．接着根据医院的性质和业务特点将医院的经济业务分解成几个子系统，搭建了医院内部控制的系统框架,并提出主要的控制系统和最主要的控制点。
文章第二部分通过描述医院主要经济业务的处理流程,发现目前医院内部控制制度所存在的具体问题：医疗业务中存在不规范采购医疗设备，不当使用、管理医疗设备和不合理收取诊疗费这些问题。在药品管理方面存在不规范采购药品、不规范制定药价等问题.文章的最后一部分对医院现有业务进行整合，制定医院内部控制中的正确做法:医疗业务方面，加强对医疗设备的预算和采购控制、加强对医疗设备的日常使用和管理、加强对诊疗费的管理;药品管理方面,加强对药品的预算和采购控制、加强对药品定价的管理、加强对药品的保管。
关键词：
医院
内部控制制度
问题
建设
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我国大部分的医院为国有的事业单位，但是随着我国经济体制改革的全面深入,国有医院昔日那种“黄帝女儿不愁嫁”的好时光已经一去不复返．国有医院的经济属性正在从传统的公益性、非营利性组织逐步转变为社会经济体系中有重大影响的自给性经济实体,虽未是严格意义上的企业,但实际上事业法人医院作为一个特殊的法人主体，除了更注重社会效益、不以盈利为目的、以及业务特殊外，与普通企业在内部控制上具有许多共同之处。所以为了提高运营效率,增强竞争力,实现医院的可持续发展,医院必须推动内部控制制度建设．
一、医院的组织管理特点及对内部控制的要求
1。医院的组织管理特点、经济业务特点
根据医院自身规模大小、经营业务特色等因素,不同的医院会采用不同的组织结构。但不管采用哪种结构,医院的组织都会设置决策层、控制层、管理层和经营层这四个层次．不同的层次负责不同的事务。目前大部分的医院在院长下面设有业务副院长和行政副院长.业务副院长下面设有:医务部、护理部、医保办等。这些部门下面又设置具体业务的部门。例如医务部下面设置有药房药库、门诊部、住院部等．而行政副院长主要负责院办、后勤、采购、财务等部门。
医院作为一个救死扶伤的特殊单位,最主要的经济业务就是”医”和“药”两个方面的内容。所谓的“医”具体来讲就是指医生在各种医疗设备的辅助下给患者诊断病情，使用各种方法帮助患者恢复健康，并收取一定的医疗费用。医院的另一个经济业务是涉及到药品的。正所谓,药到病除。患者若要尽快恢复健康,就要在医生的叮嘱下,对症下药.这里的药不仅仅是指药品本身，还包括了药品的采购、定价、保管等方面的内容。
不管是医疗业务中医疗设备的使用、采购、保管和诊疗费的收取还是药品管理中的药品的采购、定价、保管等,若要想每一个环节都顺利进行,不仅
仅依赖于合适的组织结构、不同层次组织的管理还必须依赖行之有效的内部控制制度。
2。医院对内部控制的要求
目前我国医院的内部控制系统大致可以分解为：货币资金控制系统、收入及应收账款控制系统、支出及应付账款控制系统、预算控制系统、药品及库存物资系统、固定资产控制系统、工程项目控制系统、对外投资控制系统、财会电子信息化控制系统。
虽然医院的内部控制系统包括了很多个子系统，但也有轻重之分。根据医院特点和性质,医院对内部控制的要求可以分为对医疗业务内部控制的特殊要求和对药品管理内部控制的要求这两大部分。
（1)医院对医疗业务内部控制的要求.医院对医疗业务内部控制的特殊要求具体有:合理收取诊疗费,合理规范采购医疗设备,规范使用、保管医疗设备这些内容.其一，合理收取诊疗费。严格按照物价部门设定的价格标准来进行收费,不多收、少收、漏受诊疗费。
其二,合理规范采购医疗设备。医院应严格控制资产的购入,做到采购环节清晰、透明，为医院正常经营提供良好的物质保证。
其三,规范使用和保管医疗设备．日常活动中,规范使用医疗设备、对医疗设备保管也要规章化。
(2）医院对药品内部控制的要求。医院对药品内部控制具体有这些特殊的要求:合理规范采购药品，合理制定药品价格,加强对药品的保管.其一,合理规范采购药品。严格控制药品的购入,采购之前做好预算控制,完善采购审批制度。
其二,合理制定药品价格。严格按照物价部门设定的价格标准进行定价，防止出现“一天一价"的现象出现。
其三,加强对药品的保管。根据药品购人记录，检查药品情况，根据消耗量勤进勤出的原则,加快药品的流量及注意药品发出环节的控制。
二、目前医院内部控制中的问题
１.医疗业务方面存在的问题
（１）有关医疗设备的问题。在医院的日常活动中，医疗设备容易在采购和使用、保管中出现问题。
其一，医疗设备采购中的不规范行为。医院在为患者提供医疗服务时,会涉及到一样很重要的东西，那就是医院的医疗设备、器械等。医疗设备、器械一般都是通过购置取得。
医疗设备采购的第一个环节是申购,由医疗设备需要的科室或者部门提出申购请求;第二个环节是审批，医疗设备管理部门的领导查明使用情况,在确定现有医疗设别无法满足需要的情况下,批准申购请求;第三个环节是计划,医疗设别的管理部门的计划员,根据批准的请购单，编制采购计划；第四环节为计划审批环节,采购计划在经医疗设备有关管理部门的负责人签字后,报医院财务部门，由财务部门落实预算情况,签字后报分管院领导审批；第五个环节是询价,由医院采购部门根据分管院领导签字批准的采购计划进行市场调查,咨询需要采购医疗设备、器械的价格；第六个环节为确定供应商;第七个环节,签订采购合同，由供应商和采购单位共同起草合同。第八个环节是合同审计,由审计部门对合同进行审计。第九个环节为具体的采购环节,由采购部门根据采购合同进行采购。第十个环节是验收入库,由仓库保管员对采购医疗设备进行验收,质量合格的办理入库手续，并登记入账,进入医疗设备的管理程序。第十一个环节是付款审批,由采购中心的采购员将采购合同,购货发票、入库当等交给采购中心负责人,分管院领导、财务部门负责人、主管领导人等，根据授权权限签字。第十二个环节是财务部门对发票、采购合同、出入库单等相关凭证及签字审批的手续等进行审核后,办理付款凭证。
从医疗设备的采购过程中可以看出,整个采购过程涉及到很多不相容的职位。例如请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和采购、采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等是不相容职务,应该由不同的人担任.如果不将不相容职务分离,就容易出现有些人员利用职务之便，损公肥私、收受回购、中饱私囊这样的问题。目前还有很多医院往往没有对医疗设备的购置进行预算,价格无法控制,随机性很强，还由于缺乏相应的监督机制,提高了医院的采购成本和采购风险。
其二，医疗设备的不当使用和不规范保管。为了保证医疗设备的安全性和完整性,医院应当对医疗设备进行监督控制,限制非相关人员接近和使用医疗设备；对医疗设别进行定期检查和不定期抽查，并且要同时有会计和审计部门人员的参与，以保证清查结果的真实性，对发现的医疗设备毁损问题，应及时查明原因,并追究相关人员的责任，做出相应惩处；完善固定资产卡片
管理,对医疗设备折旧和处置情况进行详细记录,加强对设备的维护检查，及时更新设备。
但是目前有很多医院的内部控制对于医疗设备的使用和管理,还缺乏有效的控制程序,没有形成定期清查盘点制度,清查期限、清查程序不明确，使得医院的医疗设备、器械等存在较高的风险。
（２）
有关诊疗费的问题。医院在给患者提供治疗服务的过程中涉及到的另一个问题就收费问题。医院的收费问题不仅仅是涉及到财务部的人员,还有门诊收费人员和住院结算人员等,比较容易出现乱收费和私自收费等行为等.再加上这些收入大部分是现金交易，又为有些职业道德不高的医务人员的贪污行为提供了很好的机会.例如不按照规定收回或者不及时收回医疗费，导致贪污挪用；不按规定收费,导致乱收费现象；在收费过程中，故意不列账或者少列账,私设小金库;收支不分,使现金使用失去控制等。
2．药品方面存在的问题
(1)药品采购中的不规范行为．在医院药品物资的采购过程中和医疗物资的采购过程相似。涉及到了请购、请购申请、计划、计划审批、询价、确定供应商、签订采购合同、合同审计、采购、验收、入库、仓库管理、付款审批、付款15个岗位．以上职位中,请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和采购、采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等是不相容职务,应该由不同的人担任.并且这些人还应该分到各个部门，以防止在同一个部门中出现以人说了算的情况的发生，并起到部门之间相互制约的作用。
但是目前有相当一部分的医院计划、询价、确定供应商、采购、验收、仓库管理等都是根据采购物品的类别,由不同的部门自己完成的。例如,卫生材料归设备管理部门、其他材料归总务部、药品归药剂科等,这些岗位都是在一个部门的内部,有些医院这些职位会由不同的人员来担任，在部门的内部起到一定的控制作用。也有些医院会将这些不相容的职位由同一个人来担任,根本就起不到内部控制的作用,但不管不相容职位是否有同一个人担任，但是目前的现象是,这项业务最终还是由部门的负责人来控制,因此这样的设置是不符合内部控制的要求的,存在着比较大的问题。
(２）药品定价中的不规范行为。对于药品价格问题,国家已经下大了很多政策,药价也基本已经有了统一的标准,但是在实际操作中,还是存在问题。一方
面，随着医学技术的不断进展,医院新业务新技术不断不开，医院所需的药品种类也不断增多,医用使用的药品种类也随之增加，而政府不能做到对所有的药品定价,所以医院除了使用政府统一定价的药品以外,还会使用一些可以执行浮动政策的药品,一些药品的价格甚至出现了“每天一个价”、“一人一个价”的混乱现象。另一方面,由于医院的部分特殊药品告高质耗材,品名、规格、型号繁多,价表管理比价繁琐，部分医院为了方便，把药品价格的管理权限下放，这也为个别人员获利提供了机会。
(3)药品保管中存在的问题。医院的药品保存条件比较严格,医院应严格控制药品的保管、领用、发出和发出、盘点等制度，为医院正常经营提供良好的物质保证。但对于药品的管理,目前许多医院也缺乏有效的控制程序,没有形成定期清查盘点制度，清查期限、清查程序不明确，使得医院资产存在较高的流失风险.再加上医院的药品收发频繁、种类繁多、存放地点分散，因此很容易出现损坏、变质、短缺和被盗等问题。在实际的工作中，经常出现账实不符、此多彼少这些问题。
三、医院内部控制制度的建设和完善
1.加强对医疗业务的内部控制
（1)加强对医疗设备的预算控制。医院应该根据医疗设备的使用情况、医院发展目标等因素拟定医疗设备、器械的投资项目。对投资项目的可行性进行研究、分析、编制投资预算,并按规定程序进行审批，从而确保投资决策科学合理。
对于特别大型的医疗设备的投资项目,可组织独立的第三方进行可行性研究和评价,并由医院进行集体决策和审批,防止出现决策失误而造成严重的损失。
医院对于在预算内的医疗设备投资项目，有关部门和应该严格按照预算执行进度办理有关手续；对于超预算或者在预算外的投资项目,应该由医疗设备的相关部门提出申请，进行审批后再办理相关手续.
(２)加强对医疗设备的采购控制。
其一,加强岗位分工控制.医院应当建立医疗设备采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不能由同一部门或者个人办理采购和付款的全过
程。具体为请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和采购、采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等应该由不同的人担任。
其二，加强授权批准控制。医院应当对医疗设备采购业务建立严格的授权审批制度，明确收取批准的方式、权限、程序、责任和相关的控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,严禁未经授权的机构和人员办理医疗设备的采购业务。
审批人应该根据授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购业务．对于审批人超越授权范围审批的采购业务，经办人有权拒绝办理，并及时上医院上级报告。
其三，请购与审批控制。医院应当建立请购制度,根据购置物品类型,确定贵归档管理部门,授予相应的请购权，并明确相关部门或人眼的职责权限及相应的请购程序。
(4)采购与验收控制.对于采购与验收环节的控制,主要包括采购数量、采购时间、采购方式的确定、供应商选择、订单控制和验收入库的程序确定等内容。如果有资源整合条件的医院可以尽量集中采购权,实施集中或者相对集中采购,或者采取集中招标形式，或则委托政府采购，从而提高采购效率,堵塞管理漏洞,降低成本和费用。医院还可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换,防范采购人员利用职权和工作便利收受贿赂,损害医院的利益。
(3）加强对医疗设备的日常使用和管理．医院医疗设备的使用和维护及管理是一个很重要的环节。医院应该加强对医疗设备、机械的日产管理工作。授权具体部门和人员负责医疗设备、机械的日常使用和维护管理，保证其安全和完整。
医院应该根据国家的有关规定，并结合医院的具体实际，确定计提折旧的医疗设备、机械范围、折旧方法、折旧年限等折旧政策,并制定和实施大型医疗设备的目录制度。折旧政策一经确定，除符合国家统一的会计制度规定的情况外,不能随意变更.对于正在是使用中中的医疗设备、机械，其使用部门应负责其日常维护、保养、定期检查及时消除风险.对于医疗设备的大型修理应由医疗设备的使用
部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。修理后，应及时进行账务处理。对于未使用、不需用和使用不当的医疗设备，医院有关医疗设备管理部门,例如固定资产管理部门应及时提出处理措施,由医院授权部门或者人员批准后实施。对于封存的医疗设备、机械，应该由专人负责日常管理，定期检查,确保设备的完整状态．
医院还应定期对医疗设备进行盘点。盘点前，医疗设备管理部门、使用部门和财会部门要进行医疗设备账簿记录的核对,保证账实相符。医院应组成资产盘点小组对医疗设备进行盘点,根据盘点的结果填写盘点表、并与账簿记录核对,若账实不符,则要编制盘亏、盘盈表.（4)加强对诊疗费的管理。
各个医院门诊部应严格按照物价部门设定的价格标准来进行收费,并使用省财政厅统一发放的收费票据。其他医务人员,特别是科室主管以及患者都可以监督收款员的收费工作，防止漏收、少收、多收。当日收入应当日结清,并把有关存根一并交到财务部门，而财会科所收的现金必须在当日存入银行,不得坐支现金.患者病愈出院时,住院结算部应依据医生开出的“出院通知"和办理出院结算的有关手续，及时结算和核对患者的费用．结算时要应严格物价部门设定的价格标准,防止乱收费。结算核对完成后应及时上报和传输日报表,从而证数据的真实、准确、及时、完整。
有时候患者及家属由于某些原因会要求进行退费，在这种情况下,医院有关收款人应根据由医院的实际情况制定出来的退费流程来进行退费。例如退费情况发生在收款员结账之前,则只要患者或其家属有医生退费的处方和缴费的收据就可以在收费窗口进行退费。但是如果退费是发生在收款员结账之后，那么患者或其家属就必须持医生的退费处方和缴费收据到有关的科室并有证据表明没有进行收费的检查项目或者领取药品后才可以到财务部门办理退费。退费手续虽然复杂，但是能够有效地防止不合理的退费或借退费来贪污收入，从而保证收入安全。
医院还应指派专人管理票据，做到统一购买、验收、保管、领取、发放、使用、交回、复核、归档、销毁,并且每个环节都要详细的记录。一切收费都要开具正规的收入票据,并且严格按照规定填写收费项目,谨防冒名顶替，虚开票据.票据存根等每日都应与门诊收款及出院结算的数据核对，及时发现人为少交收入和贪污这些情况。
医院的财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或者其授权人员保
管，不能由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务事项，必须严格履行签字或者盖章手续.２．加强对药品的内部控制
（1)加强对药品的预算控制。医院应该根据药品库存情况、资金筹措情况、实际使用情况等对医院的药品进行预算管理。医院应当制定专人逐日根据各种药品的的库存量，分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测药品需要量以及重新计算安全的库存水平和最经济的采购数量，尽可能的降低库存又不至于影响日常活动。医院对于在预算内的药品采购行为，有关部门和应该严格按照预算执行进度办理有关手续;对于超预算或者在预算外的投资项目,应该由药品相关部门提出申请,进行审批后再办理相关手续。
(２）加强对药品的采购控制.其一，加强岗位分工控制。医院应当建立药品采购业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督.不相容岗位至少应当包括：药品的请购与审批,审批和执行;药品的采购和验收、付款;药品的保管和相关会计记录;药品发出的申请和审批,申请和会计记录；
其二,加强授权批准控制。医院应当建立药品采购与付款业务的授权制度和审核批准制度,并建立按照规定的权限办理采购与付款业务.严禁未经授权的机构和人员办理药品呢的采购业务。审批人应该根据授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批，不得超越审批权限权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购业务.对于审批人超越授权范围审批的采购业务，经办人有权拒绝办理，并及时上医院上级报告。
其三，加强请购控制。医院应根据购置药品的类型，确定归档管理部门,授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。由药品需要的科室或者部门提出申购请求,物资管理部门的领导查明库存情况,在确定库存物资无法满足供应的情况下，批准申购请求。然后由药品及物资管理部门的计划员，根据批准的请购单，编制采购计划,采购计划在经物资管理部门的负责人签字后,报医院财务部门,由财务部门落实预算情况,签字后报分管院领导审批,之后由医院采购部门根据分管院领导签字批准的采购
计划进行市场调查，咨询需要采购的药品物资的价格.对于临行性的物品，各个使用部门或则科室可以直接提出，但请购单上要对采购需要作出描述。
其四,加强采购与验收环节的控制,采购控制主要包括采购数量、采购时间、采购方式的确定、供应商选择、订单控制和验收入库的程序确定等内容.医院对于每一次的药品及其他物资的采购数量不能过大也不能过小,数量大虽可以降低单价，但是会提高存储成本；而数量过小，不仅价格较高,而且会提高采购成本。对于需要大量采购的药品物资，必须进行成本分析,并指定专人对成本分析进行监督。医院还应该根据药品物资的性质及供应厂商的情况确定合适的采购方式。通常情况下，一般的药品物资的采购应该采用订单订购方式,小额零星的物资可以采用直接购买方式。医院在选择供应厂商时,应该充分的了解和掌握供应厂商的信誉，供货能力等有管情况,并且要在采购部门、使用部门共同参与比价比质的方式下,按规定的授权批准程序确定供应厂商.而采购时间的应当根据采购性质和采购方式下确定．购货订单是授权执行并记录经济业务的重要凭证，应当保证订单的完整性，有效性。
(3）加强对药品定价的管理.其一，医院的内部控制制度应当包括药品价格管理制度,制定专人管理药品价格,在信息科的监督下由医院的专门物价人员录入药品的价格,并由财务部门和审计部门审计确定,除国家进行的统一调整价格之外,任何人不能以任何理由,采用任何方式对已经录入的价格进行删改。
其二,医院应该设置药品价格公示栏，并提供电子查询体统和药品清单，严格按照国家物价收费标准录入药品的价格，及时修订和补充价格变动，不
多收，不少收，不乱收。
其三，设立院长信箱,接受社会各界的监督和检查.（4)加强对药品的验收和保管控制。医院应根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收及时入库。药品物资入库后，库房应经常检查药品的有效期、质量和数量，根据消耗量勤进勤出的原则,加快药品的流量，防止药品积压和短缺的现象发生。所有药品和库存物资都必须经过验收入库才可以领用;没有经过验收入库,一律不得办理资金结算。
医院还应当建立药品缺失责任追究制度,实行把药房管理人员的绩效和差错率挂钩，更有效地加强工作人员的责任心,减少工作中的差错。还应加强
药品盘点制度，制定详细的盘点计划,盘点时，要指派相关部门的人员监盘,对于药品的盘盈、盘亏要及时编制盘点表，分析原因，提出处理意见,经批准后，在期末结账前处理完毕。
总之，任何医院的内部控制制度都不可能做到无懈可击,都会在某些地方存在一些问题.但是可以从实践中不断的查找出存在的问题，并建立相应的规章制度。医院内部控制制度的建设必须依赖于其他的措施和方法，例如更新领导者管理观念、提高工作人员的素质、加强审计部门的监督等等．医院的内部控制制度建设是一个庞大的体统工程,这个工程必须在一个规范的组织体系的领导下，有计划、有步骤地进行，各个部门之间也应相互配合，相互协调，只有这样才能完成这个系统工程。
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Ｈｏｓpitalinterｎａlcontrｏlsyｓtem．ＪournalｏfFinaｎcialEconｏmiｃｓ
。2009。1１
篇四：医院内部控制制度建设
医院内部控制制度
为了保证医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规、规章制度和医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标，依据医院财务制度、医院会计制度的规定，结合医院章程，确保医院财务工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制订内部控制制度。
内部控制的主要内容包括：财务岗位、货币资金、票据管理、实物资产、工程项目、采购与付款、筹资、收入、成本费用以及往来账务等经济业务的会计控制。
一、财务岗位之间相互制约监督的内部控制
（一）出纳管理
1、当日的业务收入由出纳每日到收费处收取并及时缴存银行，出纳工作要做到日清月结，每日的原始凭单都要加盖“现金付讫”、“转账付讫”、“附件”等印章，并认真填写现金日报表和银行存款日报表。月末对账人定期编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如调节不相符，应查明原因，及时汇报处理。总账会计制单、记账时再次复核所有票据的真实性、完整性、准确性。财务科根据情况组织专人定期或不定期检查库存现金情况和银行未达账情况（包括门诊收费处及住院收费处）。
2、出纳员在职责范围内，按照编制好的记账凭证办理货币资金业务。对所有报销票据一律按照审批程序和办法，根据手续齐备的票据（包括签字、所附单据），给予报销，对凭证中记录不全、计量不
准、手续不完备的坚决退回。总账会计负责审查报销票据的合法性、真实性，以及所附原始凭证是否相符，对不符合规定的票据，通知出纳及时更正。
3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的记账工作，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
（二）会计核算管理
1、总账会计根据复核无误的原始凭证进行微机制单，着重审查原始凭证的真实性、票据的合法性、手续是否齐全、填制内容是否完整、印章是否齐全、附件是否相符。总账复核会计对记账凭证审核采用二级审核，注重审核记账凭证的会计科目运用是否有误，对应关系是否正确，借方贷方金额是否相符，如有不妥通知会计及时予以更正。制单会计只有制单的权限，不能审核凭单；同样，审核会计没有制单、记账的权限。月末财产物资会计核对药房、设备库、总务库、信息科库房账务情况（财务账面余额与各部门账面余额核对，各库房会计每月根据对账情况填报调节表，说明原因，各部门账面余额与实物盘点表核对）。
2、月末总账会计根据二级审核后的记账凭证，编制财务报表草表，报财务科长审核，如有配比关系不协调等问题作及时调整，确认无误后再编制正式财务报表。
（三）票据岗位的管理
1、票据购回时，按日期编号登记入库。计算机专用票据和手工
票本由专人保管。
2、收费处工作人员领用票据时，必须按编号顺序签名。
3、票据专管人员根据销号本登记记录，经核查无误后注销收费员使用过的票号，由收费员签名认可。
4、长期休假或不在岗的工作人员手中存留的票据，应在休假或离岗之前由所在部门负责人协助将未使用票据交回票据管理员，并进行销号登记。
5、其他科室使用票据时应经申请批准后由专人领用，按票号登记签名；二次领用时经核对票据存根无误销号后，方可领取新票据，登记签名认可。
6、票据管理一定要做到按月查库，保证购入有登记、领用有签名、库存有数量。
（四）医保办财务管理
1、医保办会计由财务科委派负责医院医保病人住院费用统筹基金结算及门诊特殊检查（治疗）挂账管理结算工作。
2、复核参保职工住院医疗收费明细卡，按省、市、区医保的不同要求，分别汇总出住院医疗费用结算表，填写住院医疗费用统筹基金结算申请表，并负责带回统筹金及门诊公务员医保刷卡费用金等，同时建立医保欠费明细账，月末同财务科核对，如有差异，及时查找和调整。
3、每月末负责审核门诊特殊检查（治疗）项目审批表，根据审批表按省、市分别填制费用结算表。
二、货币资金管理的内部控制
（一）出纳员必须做到备用金不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。
（二）出纳员下班前必须将全部现金（包括找零备用金）存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票、现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管（或分开管理）。
（三）严格控制签发空白支票，必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。
（四）登记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。
（五）挂号、收费处货币资金的管理
1、收费员当日收取现金必须按时在规定地点足额上缴财务科，财务科由专人对上报的日报表进行审核，制单会计对审核无误的日报表进行账务处理。
2、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象的发生。
3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。
4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得
随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一致。
5、收费员应备规定数额的找零备用金（应根据本医院的实际业务量确定，如需提高备用金金额需报院长审批后方可执行），不得将公、私款混用，不得随意外借或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。
（六）住院结算处货币资金的管理
1、当日住院预交金及结算收入必须按时在规定地点足额上缴财务科。
2、住院收入日报表由办理出入院收费员填写，财务科专人复核检查签字认可，层层监督。住院处组长负责监督当天应交款是否全部上缴，并对其所填报表数据的真实性负责。
3、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象发生。
4、财务科专人对每日预收款项复核，核对预收票据及票号，财务科定期、不定期与住院处核对预收款余额。
5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将公、私款混用，不得随意外借或挪用公款。应将现金、印鉴、票据妥善保管，每日下班前必须将全部现金放入保险柜。
6、每个办理出、入院结算人员，必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序。
7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时，若有余额必须以转账支票形式（银行规定的转账起点）退回原出票单位，不得退付现金。
（七）收费处退费管理
1、门诊检查、治疗费的退费，必须经相关科室的主任、当事人签字后，方可退费。
2、门诊收费员项目打错需要退费时，必须经收费处组长签字核实后，方可退费。
3、住院处预交款的退费，必须经病人和医务科长核实后，方可退费。
4、住院病人记账费用的退费，必须经科主任签字后，方可退费。
三、票据管理内控制度
（一）票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。
（二）收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。
（三）医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。
（四）财务科要有专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作。
（五）医院应建立收费票据专用账簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。
（六）按照票据序号发给收费员，并检查其签章，不得代领、冒领，若上一次领用票据未销号的不得领发。票据领用时，经管人和领
用人要核对数量、号码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。
（七）收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。
（八）票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥善保管，保管期满后，根据规定核销。
（九）门诊收费组长每天检查收费员是否按顺序使用，避免跳号使用引起错误，登记使用号数及交款金额，监督收费员每日交款，月末账务核对，作为提取万分之五差错款的依据。
（十）审核人员每天审核票据汇总表上的金额与后附票据是否一致，核查退费，发现差错，立即通知收费员予以纠正。对乱使用票据的，应立即汇报财务主管，进行清理。
（十一）经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。
四、收入管理的内部控制
（一）各科室各项收入的范围必须按照国家统一规定的标准执行。依法取得，未经批准，不得擅自扩大收入范围，增加收费项目。
（二）各科室的各项收入要全部纳入医院财务科统一核算、统一管理。非财务部门一律不得收取现金，不得私设小金库，不得私设会计账薄。不得以个人名义公款私存，隐瞒截流，转移收入，全院只能开设一个“基本存款账户”用于日常结算，其他需要开设的账户需报财政部门和主管部门批准后方可开户。
（三）医院使用的收入凭证，包括挂号、门诊、住院等要使用财政部门统一印制的专用票据并且要由财务科根据规定登记和保管。其他任何部门一律不准自行印发，更不准以便条作为收入凭证。应严格执行票据的领用、交回、核销制度。严格领发手续，按规定发放，不得出租、出借、代开票据。因业务工作需要提供医院内部使用的各种票据，只能由财务科统一核发，内部票据不能对外使用。
（四）财政补助收入应根据主管部门或财政部门核定的用途计划和预算规定的用途使用，未经同级财政部门或主管部门批准，不得改变用途挪作他用。对项目专项补助资金，必须遵循“专款专用，单独核算，专项结报”的原则。同时实行项目管理效益追踪制度，定期向主管部门汇报使用情况、决算、使用效果，接受主管部门的检查验收。
（五）业务收入应按规定标准收费，“不多收、不漏收、不少收、不滥收”。对病人发生的欠费，要根据实际情况配备专、兼职人员做好催收工作，以减少资金占用，避免坏账损失。实行追踪责任制。
（六）药品收入实行“医药分开核算、分别管理”。对医药费用要贯彻总量控制，结构调整方针，采取措施降低药品收入所占比例。
（七）其他收入包括培训收入、转让无形资产收入、废品变价收入、接受非限定用途的捐赠收入、利息收入、对外投资收益等，应遵循合理合法的原则组织收入，因地制宜地加强管理。
五、支出管理的内部控制
（一）严格执行医院财务制度、医院会计制度所规定支出的范围标准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准。
（二）医院的各项财务支出，申报科室必须填制“医院费用报销单”，有关人员在“费用报销单”签字审批，原始发票作为附件粘贴在“费用报销单”后，不再在发票上签批。
（三）医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在申请付款时必须提交“医院资产购置申请单”或“医院资产购置报销审批单”、并提供资产购置或修缮工程合同书、入库单、验收单。未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务科不予付款。严格控制超出预算的支出。当年没有安排的支出项目，不得实施。特殊情况可以调整项目支出预算，但必须经过理事会研究通过，并上报主管部门、财政部门方可进行。医院基本建设、大型修缮工程、一次性采购超过规定的设备购置支出，采购部门应提前一个月向财务科书面提出用款计划申请，财务科审查后根据医院资金状况筹备安排资金。药剂科、设备科、总务科、信息科每月二十五日编制下月采购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的采购计划报财务科后，方能进行采购业务。
（四）严格控制开支范围、报销手续、各种支出所取得的原始凭证必须具有合法性，在“费用报销单”注明报销事由，以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。
（五）职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报账，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借
款的，经过院长签章后才予办理。
（六）医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用报销单”并签字；有关负责人审核；院长审批。制单会计审核后编制记账凭证，出纳根据记账凭证付款结算。
六、往来账款的内部控制
（一）会计根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证（包括公函、协议、说明）等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。
（二）及时、准确地登记往来明细账簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。
（三）往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。
（四）定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面。会计要定期对账，认真填制《余额调节表》，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更方便。
（五）加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的各项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来账的核算来看，可以反映医院的债权、债务情况。通过往来账的分析，可深刻揭示医院债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产。
（六）按照《医院财务制度》的规定，遵照一贯性原则，合理确定坏账准备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地避免和控制“呆账”。对于逾期的应收款及时督促催收。对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导部门批准，及时进行账务调整。为改善经营管理，提出合理化建议。往来账的管理对加速资金回笼、提高资金使用效率有着极其重要的作用。
七、固定资产的内部控制
（一）请购
固定资产使用科室写出书面的请购报告，内容包括固定资产名称、数量、规格型号，购买的必要性或可行性，需定点采购的应指名定点厂商。大型设备的请购，应附可行性研究报告、设备运行的预期情况说明上报上级主管部门审批。
（二）审批
1、购进价1万元以下5万元以内的固定资产购置需经院长审批。
2、购进价在5万元以上50万元以内的固定资产购置需经院办公会审核并报理事会审议，通过后报主管部门审批。
3、购买大型医疗设备，应按规定的程序和级次审批。
（三）采购
1、总务科、设备科、信息科根据批复的固定资产请购单，按季编制《固定资产采购计划》，根据政府采购项目和标准规定，进行医院内部集体招标或委托招标采购。
2、采购工作必须严格按照批复后的《固定资产采购计划》分级次分别组织采购，采购合同要经过财务科和院法律顾问审核后方可实施。
3、一般设备（包括木器家具、办公设备、空调等一般电器）、交通工具由总务科负责联系采购事宜。
4、专业设备等技术含量较高的设备由设备科负责联系采购事宜。
5、电脑、打印机等信息办公设备由信息科负责联系采购事宜。
6、各级各类采购，需取得正式发票，然后按照有关工作程序验收入库。
（四）验收入库
1、医院设置专门的人员，负责固定资产的验收、入库及出库工作。
2、固定资产购入后，采购员应及时通知库房管理员进行验收工作，验收时以合同为依据，重点核实购入的数量，严把质量关，对有特殊要求或技术含量较高的固定资产还应通知使用科室共同验收。
3、固定资产会计根据供货发票打印固定资产入库单；入库单内容力求详尽，包括固定资产名称、数量、规格型号、单价、金额、出
厂编号、供货厂商及联系方式；采购、会计、库房管理员应在入库单上签字；入库单一式三份，一份交采购员作为报账附件，一份交库房管理员留存，一份由固定资产会计作入账依据。
（五）结算
1、结算单据包括：
①供货发票及所附清单；
②固定资产入库单、验收单（单据上应有采购员、会计、库房管理员的验收签字）；
③合同或协议；
④费用报销单（报销单上应有经办人、经办人所在科室负责人、主管院长、院长签字）。
2、财务科制单会计审核原始凭证并编制记账凭证入账，发现不合规定之处应立即退回并要求补办相关手续。
3、出纳人员根据手续齐全的记账凭证办理转账手续。
4、大型设备有预付款项的，按合同预付，设备交付使用后，付款时应留一定比例的质保金。（六）领用
1、购置的固定资产送至总务科、设备科、信息科后，大型设备安装现场调试完毕后，库房管理员应及时通知使用科室配合验收并办理领用手续。
2、各科室应由科室负责人或指定的核算员办理固定资产领用、调拨、报废等手续。
3、领用时需填写固定资产出库单；库房管理员及使用科室负责人或核算员应在出库单上签字；出库单一式三份，一份交库房管理员备查，一份交使用科室，一份由固定资产会计作为科室固定资产明细账入账依据。
4、购置的固定资产若直接送至科室，使用科室负责人或核算员应及时通知固定资产管理部门的管理员进行验收，并主动到总务科、设备科办理出库手续，程序同上。
5、固定资产会计制作填写固定资产管理卡片，并粘贴到购入的固定资产上；固定资产卡片内容包括固定资产名称、编号、规格型号、购进时间、生产厂商、出厂编号、使用科室及责任人。
6、接受捐赠的固定资产，按照领用医院固定资产程序进行，应及时到固定资产管理部门办理上账手续；接受捐赠固定资产的计价按照协议价格或市价加上单位承担的运输费、保险费、安装调试费等确定。
（七）使用科室日常管理
1、各科室负责人是科室固定资产使用及管理的责任人。
2、科室在使用固定资产前应详细阅读使用说明书，严格按程序操作，因不当操作造成的固定资产毁损报废应追究相关责任人的责任。
3、1万元以上固定资产必须指定专人进行日常维护保养工作。
4、定期对本科固定资产进行清洁、检查，发现问题及时通知总务科、设备科进行维修、检测。
5．注意防潮、防火、防盗工作，保证固定资产安全完整。
（八）移交、调拨
1、当科室负责人更换时，应进行固定资产清点、移交工作。移交工作应在人员变更通知下达后一周内进行；移交工作由移交双方及监交人参加；监交人是固定资产管理部门工作人员；移交以固定资产管理部门所设的科室固定资产明细账为依据，写出书面的移交材料，由移交双方及监交人签字认可；对盈亏结果应写出说明报院长审查后，按规定处理并到固定资产管理部门办理相关下账、赔偿及核销手续，以明确责任；移交后新的科室负责人是科室固定资产的责任人。
2、科室合并、分立时应进行盘点工作并办理固定资产内部调拨手续。该工作由原任及现任科室负责人及固定资产管理部门、会计共同进行；盘点后应写出书面的盘点结果，当事人签字认可，据以办理并账、分账工作；对于盘点中的盈亏应明确责任人按规定处理；并账、分账后新的科室负责人是科室固定资产管理的责任人。
3、新设科室重新购置的固定资产按前述采购、领用程序办理，从其他科室调入的固定资产应与相关科室一并到总务科、设备科办理确认工作及调拨手续。
4、科室间不得自行调换固定资产，确因工作需要调换的应经院方同意后方可进行，调换后双方一并到总务科、设备科、信息科办理确认工作及调拨手续。
（九）报损、报废
、处置
1、不能再继续使用固定资产，使用科室应填写固定资产报损报
废单，写明待报损报废固定资产的数量、金额、规格型号，使用时间及报损报废原因，并由使用科室负责人签字，人为损坏的应写明责任人，作出相应处理后方可申请。
2、申请报损报废的固定资产获得院部批复后，使用科室应及时将报废资产交回库房管理员处，未交回报损报废资产的，固定资产会计不予办理核销手续。
3、固定资产会计根据审批后的报废单办理核销手续，按月将相关资料汇总报院财务科。
4、财务科按照国家有关规定，向上级主管部门申请固定资产报损报废，获得批复后按规定程序处置固定资产残值。
5、当月报废的固定资产当月照提折旧，从报废的次月起不提折旧。
八、库存物资管理的内部控制
(一)医院的库存物资包括：药品、卫生材料及其他材料等。管理上要遵循以下原则：
1、库存物资的采购要严格按照国家的有关法规执行，购入的药品、卫生材料及其他材料要符合国家颁布的质量标准。
2、药品和库存物资要加强安全、经济库存量的管理，采取小批量的进货方式，提高采购的频率，减少流动资金占用。
3、健全物资采购、验收、会计审核、审批之间的链条衔接，促进各岗位之间联动的制约机制，切实保障物资的安全和完整。
（二）按照年初审批的采购计划，由各库房根据上年度消耗量，年底库存量及下年度的使用情况来进行采购，做好预算工作。
（三）药品和大宗物资的采购，要按照预算，按月或季上报采购计划，经科室领导、主管院长、院长审批后，进行统一招标采购。急需的药品采购，要遵循报批备制度。小额零星物资的采购，由各库房采购员对供应商的资质及对物资的质量、价格等内容进行审查、筛选后，按规定审批后进行。
（四）购入的物资必须全部验收入库。严禁将物品直接送交申购科室、直接使用的行为。库房保管员在接到入库通知后，必须对将入库的物资，按照合同、发票进行数量、质量等各方面的验收，合格后方可办理入库。
（五）物资入库后，库管员如实填报入库单，要一式四联标明入库日期、发票号、品名、批号、规格、单位、数量、价格等情况，然后采购员、保管员签字，一联送交财务做账，一联随发票付款，一联库管员记账，一联库房会计做账。
（六）采购员不得兼任库房保管员，库房保管员不得兼任二级账或总账的记账工作，不得填制或代填制入库单或领料单。采购人员、库房保管人员、库房会计经常轮岗。
（七）各部门领取物品时，应先填写领用单，库管员根据领用单核对准确后方能发放。
（八）物品出库后，库管员根据领用单所列各项进行销账。库房会计每月根据库管报送的入、出库单，进行分类汇总，登记入账，月末与库管员核对无误后将各科领用材料凭单分类汇总，制成消耗表报
送财务科。
（九）采购付款业务必须严格执行《现金管理暂行条例》，《支付结算办法》，和《内部会计控制规范----货币资金(试行)》等规定。.采购人员持手续完备的订货单、入库单、验收单、合同或协议、发票经财务科审核后报院领导审批，然后到财务科办理付款手续。
（十）月末库管人员和库房会计对库存物品的数量、质量进行盘点自查。发现问题要查明原因，及时更正。如有报损、盘盈盘亏，由库管员写明原由，按规定程序上报审批，经批准后库房与财务同步做账务处理。
（十一）每年财务科、审计科对全院库存物资进行定期或不定期的抽查,做到各库房二级账与财务科的总账账账相符，账实相符。
篇五：医院内部控制制度建设
医院内部控制制度
一、为贯彻执行国家相关法律法规和医院规章制度，进一步加强廉政风险防控机制建设，维护国有资产的安全与完整，提高内部管理水平，制定本制度。
二、医院成立内部控制领导小组、工作小组，负责内部控制工作的领导和实施。由纪检监察、内部审计机构负责内部控制制度执行情况的监督检查，确保内部控制制度的有效执行。
三、建立预算、收支、采购、资产、建设项目、合同等业务的归口管理和岗位责任制，严格执行不相容岗位分离制度。
四、加强预算管理，建立符合医院实际情况且具有可操作性的预算管理制度和流程，明确各环节授权批准程序和职责。
按照财政部门要求，本着收支平衡的原则，及时编制三年财务规划和年度预算；严格执行《公立医院预决算报告制度暂行规定》，完善预算审批程序与批复下达形式；建立、完善预算执行责任制度，严格预算执行过程控制、执行分析控制和执行情况反馈与报告机制；预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行规定的审批程序；加强决算报告编审控制，建立科学的预算考核评价机制。
五、加强收入、支出控制，建立健全收支管理制度，规-1-
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范单位收支业务流程，确保资金使用安全、合理、有效。
建立完善的收入管理制度和岗位责任机制，规范收入项目及标准，确保医院各项收入符合国家法律法规的规定；规范收入收缴工作，确保各项收入及时足额缴入医院账户，杜绝账外账和“小金库”；按照财务管理的要求，对各项收入进行会计核算，确保收入核算正确规范，相关财务信息真实可靠；根据收入预算，对收入情况进行分析，及时找岀收入管理中存在的问题。
建立完善的支出管理制度和岗位责任制，确保各项支出(包括开支范围和标准等)符合国家相关法律法规，资金支付符合相关政策与制度要求；科学设置经费支出管理级次与授权审批额度，确保经费支出管控权责对等，管理责任落实规范到位；规范票据印制、发放、购领、使用、保管及核销管理；建设“全面集中、统一管控”的银行账户管控体系，优化资金归集流程，充分利用电子支付功能，提高资金结算效率；定期编制支出业务预算执行情况管理报告，为医院领导管理决策提供信息支撑，对于支出业务中发现的异常情况，及时分析查找原因并采取有效措施。
六、加强采购业务控制，建立健全采购管理各项制度。建立医院采购管理组织体系，明确采购业务主管科室，各参与部门和人员责任清晰，采购管理工作协调机制落实到位。
根据财政部门、主管部门有关规定及医院工作计划编制采购预算，合理安排采购计划，保证采购预算和计划科学合理，并具有财力保障；加强采购管理，规范采购方式变更，-2-
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篇六：医院内部控制制度建设
医院内部控制制度建设
LT
工作上出现的问题，比如各部门职责分工、工作方法人员管理、以及工作质量的规范化与标准化，对于医院的业务工作流程的优化起着重要作用，也为确保医院顺利实现经济效益目标打下了一定的基础。
2目前医院内部控制制度普遍存在的问题
2.1医院内部控制制度不完善，建设水平落后，执行不得力。
随着我国医疗卫生体制不断的改革深入以及新医院财务制度执行的大环境下，不论从形式还是内容来看，医院管理工作都有了较大的改观。然而部分医院管理部门仍然对于内部控制工作不够重视，虽然按照规定建立了一些内部控制制度，但还不够科学、严谨、健全，片面认为加强内部控制就是执行业务规章制度，并且也未能结合新形势的变化从而制定出完善的内部控制制度。导致在实施新的会计制度以及新财务制度过程中经常发生问题，影响到了医院管理水平的提高。
2.2医院内部控制管理工作没有合理的设置相关机构，岗位责任分工不明确。
机构设置不合理是医院在进行内部控制管理工作中的一个急需解决的问题，部分医院内部控制相关的管理部门并不能独立出来，对于内部控制工作的顺利进行便会产生制约；再加上有的医院职能部门管理人员并没有相应的管理水
平，素质参差不齐，而且对医院内部控制的认识并不全面，了解不多，虽然进行过相关内部控制的业务培训，但大多只是形式上的培训，并不能提高管理人员的水平。而内部控制部门在医院内部控制管理工作中的职能权限不大，岗位责任分工不明确，也会导致内部控制工作无法顺利开展。
2.3医院内部控制工作的信息化程度较低，内部控制制度更新滞后。
在现代社会，信息化管理已经成为各项管理工作的主流，但是部分医院因为对内部控制管理工作的不够重视，所以建立的医院信息化控制管理系统并不十分完善，在信息处理方面效率较低也是理所当然，导致内部控制工作整体质量不高。另一方面，内部控制系统的相关制度面对医院经济活动中新情况之时，没有及时做出适当的调整和补充，墨守成规，缺乏科学严谨的管理控制方法，也是影响内部控制实行的一个因素。
2.4预算的控制和管理相对薄弱。
成本控制中预算控制管理就是其非常重要的内容之一，也是医院内部控制制度管理工作的重要环节，决定了各项控制目标能否最终实现。然而，很多医院现阶段的预算控制管理仍处于较为薄弱环节，预算编制有时并不与实际情况相适应。在预算的执行上，缺乏审核论证也是一个较大的问题，主观随意性较强，而且过程中必要的监管控制也并没有做到
位，导致对医院经营管理的约束力相对较差。
3完善内部控制制度的措施
3.1完善医院管理内部控制管理制度的建设。
强化医院内控管理工作制度，是医院内部控制工作顺利开展的保障和重要依据。医院必须按照国家医疗卫生体制改革以及新财务会计制度的要求制定适合的内部控制管理工作制度，明确医院内部控制管理工作开展过程中需要注意的的各项注意事项，遵循全面系统、标准规范以及约束性强的原则，保证内部控制管理工作的顺利实施。
3.2提高内部控制管理人员的水平。
对任何组织机构而言，内部控制工作的整体质量都直接决定于管理人员的水平。因此，要优化与完善医院内部控制，管理人员的管理水平则是最基本的保障。医院方面可以为内部控制的相关岗位人员提供相关的培训平台，使其可以对管理方式及制度规范等进行最全面的了解熟悉和应用，而相应的绩效考评体系则是相应的约束和了解的途径，可以有效地提高管理人员的工作积极性，从而保证内部控制的整体质量的提高。
3.3建立信息化的医院内部控制管理工作体系。
建立医院内部控制管理信息系统可以大幅度提高医院内部控制的工作质量和工作效率。及时的收集整理业务经营过程及财务管理中的各项信息数据，并合理地利用信息系统
进行内部控制的管理，使医院内部控制管理工作系统化、标准化以及集成化，从而使医院内部控制管理工作的整体水平得到提高。
3.4完善预算的控制管理。
医院必须完善全面预算控制管理，在预算编制上，应该在结合往年的结算数据的基础上对当下的医疗市场及医院的计划作出全面的分析判断。同时为了预算的执行切确落实，进行预算业绩考核是一个相对有效的手段，且可以根据考核结果制定相应的奖惩措施。
结语：医院内部控制管理制度是在当前市场经济下依旧能够生存发展的重要保证，同时，对财务管理等方面的规范也起到了极为重要的作用。因此，医院应重视加强内部控制管理制度建设，并制订一系列的措施保证内部控制的顺利开展。
参考文献
[1]段祖福.医院内部控制制度建设之我见[J].中国卫生经济.2007-12[2]王灵芝.加强医院内部控制制度按建设的思考[J].当代经济.2007-1[3]黄艳.医院内部控制制度建设与内部审计探讨[J].经济师.2012-11[4]戴学建.对医院内部控制制度建设的探讨[J].现代商
业.2012-3[5]井红艳.内部审计在医院内部控制制度建设中的作用[J].管理观察.2010-23[6]韩东辉.对加强和完善医院颞部控制制度建设的探讨[J].中国实用医药.2009-3作者简介：
罗红（1964年12月-），女（汉族），河南省驻马店市人，大专文化，主要研究方向：财务管理。
篇七：医院内部控制制度建设
医院内控制度
XXX内部控制规范（修订）
2016年10月8日1目录
第一章总则
1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高病院内部管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《病院财务制度》、《病院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。
2、成立XXX内控领导小组，院长担任领导小组组长，对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。同时建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权等权力行使的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以校正和改进。
3、本规范从单位层面和业务层面两方面开展内控基础性评价，其中，单位层面包含内控建设启动情况，单位主要负责
人承担内部控制建立与实施责任情况、对权力运行的制约情况、内部控制制度完备情况、不相容岗位与职责分离控制情况、内部控制管理信息系统功能覆。业务层面包含预算业务管理控制情况、收支业务管理控制情况、政府采购业务管理控制情况、资产管理控制情况、建设项目管理控制情况、合同管理控制情况。
第二章预算控制
第一条医院预算编制的原则
1.病院是差额预算管理单位。国家对病院实行“全额管理，差额（定额、定项）补贴，超支不补，结余留用”的预算管理办法。病院的各项进出均纳入预算内管理。
2．病院预算是国家预算的构成部分。病院根据国家的有关目标、政策，建立健全预算编制、审批、执行、调解、分析、考核等管理制度，按照主管部分下达的事业计划指标、任务，本着进出平衡的原则，编制病院预算。
3．医院在编制预算时，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制。支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分别轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方。
4．要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果，严格控制无预算支出。
35.年度预算一经批复，一般不予调解。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。
6.定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。
第二条医院预算的编制程序
1．建立严格的预算编制制度，要采取领导、财会部门、业务部门相结合的办法，由医院院长负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。由财会部门根据年度事业计划、工作任务，提出预算指标建议，再由主管部门下达预算指标，医院根据上级有关编制预算的要求，拟定医院年度预算，由主管院长审查并经院务会审议通过，报主管部门审批后由财会部门统一掌握执行。
2．医院预算在执行过程中，由于客观因素影响，预算变化较大时，由财会部门在认真核算的基础上，及时提出调整预
算和财务收支计划的意见，由主管院长审查后，经院务会审议通过，报主管部门审批。
3．病院预算编制科目，按病院会计制度规定的收、支科目执行。对于大型修缮和购买科目，应附列明细工程表，并扼要说明理由。
第三条病院收入预算的编制
医院收入预算的编制，应参考上年度实际收入水平，结合预算年度医院事业发展和工作任务计划，以及医疗收费标准等因素确定，主要包括以下内容：
1．医疗收入
（1）门诊收入。以全年计划门诊人次数为基础，按每一门诊人次计划收费水平（不含药费）计算。
（2）住院收入。以全年计划病床占用日数为基础，按病床日计划收费水平（不含药费）计算。
（3）其他医疗服务收入。
2．药品收入。以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收入水平为基础，结合预算年度工作量计划变动因素计算。
3．制剂收入。应根据医院预算年度制剂生产计划计算。
4．其他收入。包括救护车收入、进修培训收入、废品变价收入、赔偿收入以及其他项目收入。预算编制应参照上年度实际情况，并根据预算年度有关因素计算。
5．差额预算补助。根据主管部门核定的预算补助指标编制。
6．专项补贴。包孕大修、大购及清理欠费基金和其他专项补贴。按照上级和有关部分下达的预算指标编制。
第四条病院支出预算的编制
4医院的支出预算应本着既要保证医疗业务活动需要，又要合理节约的精神，根据预算年度事业发展计划、工作任务、人员编制、有关开支定额标准和物资供应计划及价格变化因素等情况计算编制。内容包括：
1．工资。包孕国家和集体职员的工资。根据预算年度平均职工人数和上年末平均工资水平，并根据国家规定的调解工资因素计算。
2．补贴工资。根据预算年度病院职工人数和上年度平均开支水平和有关定额标准计算。
3．职工福利费。根据预算年度医院职工人数，按国家规定的开支标准和提取额度及有关因素计算。
4．离退休人员费用。根据预算年度医院离退休人员数及国家有关开支标准计算。
5．公务费。根据预算年度医院平均职工人数和上年度人均实际支出水平和预算年度业务发展情况，按照一定的定额标准计算。
6．药品费。根据预算年度药品收入预算和国家规定的药品加成率，参考上年度实际的药品加成率或药品差价率合理计算。
7．制剂原材料。根据预算年度制剂生产计划计算。
8．卫生材料费。在上年度实际工作量和实际支出数的基础上，根据预算年度的工作量计划及有关因素计算。
9．其他材料。根据上年度执行情况及预算年度计划计算。
10．低值易耗品。根据上年度执行情况及预算年度业务工作量计划和有关定额标准计算。
11．业务费。在上年度实际支出数的基础上，根据预算年度业务事情量计划合理计算。
12．一般修缮购置费。按业务收入比例提取，提取比例由各地自定。
13．大型设备更新维护费。按固定资产原值的一定比例，从该部分收入中计提（指按不含工资的成本收费工程使用的设备），提取比例由各地自定。
14．租赁费。参照上年度执行情况和预算年度实际需要计算。
15．其他费用。参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。
16．差额预算补助。参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。
17．专项补助支出。包括大修、大购、清理欠费及其他专项补助。按上级下达的预算指标编制。
第五条专用基金进出预算的编制
5医院的专用基金包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金等。应根据有关规定，按提取的比例、额度及专项用途编制预算。
第六条物资供应计划。根据医疗业务正常开展的需求，本着勤俭节约的原则，由病院各职能科室按照预算控制指标，合
理放置采购计划，编制分期资金使用计划，交由财会部分考核放置支出预算。
第七条病院年度决算的编制
医院应按下列要求，认真、及时、准确地编报年度决算。
1．要认真总结医院预算安排及执行情况，财务管理及资金使用效果等方面的经验教训，并系统的整理、分析财会基础资料。
2．医院在编报财务决算时，必须做好以下各项基础工作：
（1）病院在年度终了时，应做好同开户银行的对账事情，并自动同主管部分核对各项拨款数额，做到不重不漏。
（2）认真做好财产物资清查事情。对固定资产、低值易耗品、库存药品、卫生材料、其他材料以及专项物资进行盘点，做到账实相符；实时清理各种往来款项；按权责发生制的原则，做好决算前有关账务核算、调解事情；对库存现金要进行清查、核对，确保账款相符。
（3）编报的年度决算，必须分清资金渠道，做到报表齐全，内容完整、准确，账表相符，表表相符，并附有详细的决算说明。
（4）年度决算由院长、总会计师和财会负责人签章后及时报主管部门。
第八条年终结余计算及分配
医院年终结余包括业务收支结余和专项收支结余。
病院业务进出结余，是指业务收入加差额预算补贴减业务支出并扣除当年病人欠费后的余额，其分派应按病院会计制度有关规定转入专用基金，包孕事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和院长基金。具体分派比例，由各地卫生部分与财政部分研究确定。
病院的专项进出结余，要结转下年度继续专项使用。
第三章收入控制
第一条医院收入管理的原则
61、病院是向病人提供医疗服务的卫闹事业单位，必须按照收费标准收取医疗服务用度，用以补偿医疗服务消耗。要认真执行国家物价政策，严厉执行医疗收费标准，做到应收则收，应收不漏
2、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
第二条制定收入管理业务流程。
1、明确收入、价格、单子、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。
2、加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。各项收入的取
得应符合国家有关法律法规和政策规定。
3、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时
间，实时准确核算收入。病院对门诊、住院病人发生的医药费，原则上应当日发
生当日入帐，并定期结算。
4、凡病院购入的药品，其批发价格应按国家规定计算执行。
5、医院自制药品，凡规格、含量与医药部门销售药品相同的，应按上述零售价格计
算；
第三条医院要本着救死扶伤的精神，正确处理好治病和收费的关系。对危重病人在不影响抢救治疗的前提下，及时收取医疗费用。要及时结算住院病人的医疗费用。
第四条要坚持因病施治，合理用药、检查、治疗的原则，不断改善服务态度，提高医疗质量。
第五条要充分挖掘和利用现有人力、设备和技术条件的潜力，扩大医疗服务工程，增加业务收入。
第六条医院新开展的各项检查、治疗服务项目，根据国家有关部门规定，实行按成本（不含工资）收费。
第七条各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。
第八条各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、等票据，不得擅自扩大票据适用范围。
7第八条建立健全收入凭证的管理制度。医院要加强对收入凭证的管理，特别要加强定额、有价凭证的管理工作。严格凭
证的印刷、保管、编号、领发、登记、销号等制度。防止错收错发，以堵塞漏洞，提高收费工作的质量。
第九条病院为保障资金周转的需求，应建立住院病人预交金制度。收取预交金时，应根据病人病情和治疗的需求确定收取额度。
第十条建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。
第十一条病院开展的家庭病床、各种形式的承包责任制、业余医疗服务、横向医疗联合、咨询服务等所得收入，均纳入预算内管理，由病院统一核算，具体管理办法，由各地根据国家有关规定研究制订。
第十二条经有关部分核准，病院附设的其他服务和生产单位要“自力核算，自负盈亏”。
第十三条要加强病人医疗欠费管理和催收事情，经核实的确无法收回的自费病人医疗欠费，在核定的医疗欠费基金中核销。
第四章支出控制
第一条医院支出管理原则
医院的支出，是医疗业务活动正常开展所必需的物质保证。支出的管理要本着少花钱、多办事、把事办好的原则，严格执行国家有关方针、政策和财政规章制度以及开支标准及开支范围，合理安排使用。
1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部分和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与考核、考核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强迫约和监督。
2、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。
3、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
4、加强支出凭证的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。
5、加强成本核算与管理。医院要积极开展科室核算和医疗成本测算工作，有条件的应进行成本核算。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。
6．各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。
8第二条支出管理要求
1．统一领导。病院的各项支出要在院长统一领导下，由财会部分统一放置、掌握使用。
2．分级归口管理。病院根据核准的预算，分级归口由有关职能部分负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制。各项支出报销凭证要由有关部分负责人签署意见，以资证明。
3．医院各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财会部门审核后执行。涉及开支计划调整，在预算范围内的由财会部门审批；超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财会部门审核后，由院长批准执行。
第三条医院购置大型、贵重仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算。一般性购置和修缮，要经常进行，以保证医疗工作需要。
第四条职员经费（工资、补贴工资、职工福利费、离退休职员用度），应严厉按照核准的劳动工资计划和国家规定的标准执行。
第五条公务费，应严厉按照核定的预算，采用定额管理的办法控制支出。
第六条业务费，应在保证业务需要的基础上，采用确定消耗定额和消耗比例以及“以收定支”等办法进行管理。
第七条专项资金支出管理
医院的专项资金要根据先提后用、量入为出、专户存储、专款专用的原则，按照规定的用途和开支范围以及标准办理支出。专项资金（专项补助、专用基金、专项借款、其他专项资金等）要专款专用，计划安排。包括以下各专项资金管理：
1．一般修购基金。按照批准的预算数和年初计划安排使用。
2．大型设备更新维护基金。专门用于按成本收费设备的更新维护。
3．事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和院长基金。从当年“业务进出结余”中，按照有关规定的提取比例提取，并按有关开支规模和开支标准专项列支。
4．专项补助。按指定的用途专项列支。
5．其他专项资金。应按照指定的用途专项列支。
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