篇一：减税降费对财政的影响及建议措施
推动减税降费的建议
随着我国经济的不断发展，减税降费已经成为了当前经济发展的重要议题。减税降费可以有效地促进企业的发展，增加就业机会，提高人民的生活水平。因此，我们应该积极推动减税降费，为经济发展注入新的动力。
以下是我对推动减税降费的建议：
1.减少企业所得税税率。企业所得税是企业必须缴纳的税款之一，降低企业所得税税率可以有效地减轻企业的负担，促进企业的发展。
2.减少增值税税率。增值税是我国最主要的税种之一，降低增值税税率可以有效地降低企业的成本，提高企业的竞争力。
3.减少个人所得税税率。个人所得税是个人必须缴纳的税款之一，降低个人所得税税率可以有效地提高人民的收入水平，促进消费。
4.减少社保费率。社保费是企业必须缴纳的费用之一，降低社保费率可以有效地减轻企业的负担，提高企业的竞争力。
5.减少房地产税税率。房地产税是房地产企业必须缴纳的税款之一，降低房地产税税率可以有效地促进房地产市场的发展。
6.减少印花税税率。印花税是企业必须缴纳的税款之一，降低印花税税率可以有效地减轻企业的负担，促进企业的发展。
7.减少营业税税率。营业税是企业必须缴纳的税款之一，降低营业税税率可以有效地减轻企业的负担，促进企业的发展。
8.减少关税税率。关税是进口商品必须缴纳的税款之一，降低关税税率可以有效地降低进口商品的成本，提高人民的生活水平。
9.减少消费税税率。消费税是消费者必须缴纳的税款之一，降低消费税税率可以有效地提高人民的消费能力，促进消费。
10.减少资源税税率。资源税是企业必须缴纳的税款之一，降低资源税税率可以有效地减轻企业的负担，促进企业的发展。
减税降费是促进经济发展的重要手段，我们应该积极推动减税降费，为经济发展注入新的动力。同时，政府也应该加强财政管理，确保减税降费政策的顺利实施。
篇二：减税降费对财政的影响及建议措施
2021年第4期（总第89期）新疆财经大学学报JournalofXinjiangUniversityofFinanceandEconomicsGeneralNo.89No.4.2021减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议郭先红1,郭珊红2（1.北京邮电大学，北京100876；2.北京大学，北京100087）摘要：实施减税降费政策是我国激活社会主义市场活力，扶持企业尤其是小型微利企业平稳健康发展的重要举措。本文分析了2016年以来我国实施大规模减税降费政策的执行情况，发现减税降费政策的实施虽然取得了显著成效，但也存在税务部门掌握政策和获取真实信息难度加大、执法成本提高，企业应享未享或违规享受税收优惠政策以及未充分了解优惠政策适用性从而造成经济损失等问题。今后，税务部门应从提高政策可操作性、加大政策执行监管力度、加强政策宣传辅导、引导企业转型升级等方面进行改进，企业应在财务人员专业技能培训、定期关注减税降费政策变化、加强与税务部门沟通交流等方面发挥主体能动性，确保减税降费政策高质量持续实施。关键词：减税降费政策；税务部门；企业；企业增值税；企业所得税；小型微利企业中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1671-9840（2021）04-0033-08DOI：10.16713/j.cnki.65-1269/c.2021.04.004实施减税降费政策是我国激活社会主义市场活力，扶持企业尤其是小型微利企业平稳健康发展的重要举措，自2016年至今我国已实施了以“营改增”、简化和降低增值税税率、扩大小型微利企业优惠政策范围、清理各项行政事业性收费等为主要手段的减税降费政策。中央及地方政府不断给予政策扶持和财政支持，助力企业发展，取得了显著成效，我国国民生产总值连创新高，也加快推动了行政体制改革、财税制度完善和经济高质量发展。但与此同时，减税降费政策在执行过程中，各级税务部门作为重要的执行机关，面临政策需要整合梳理，监管压力和监管风险较高等问题；而企业作为减税降费政策的主要受益对象，面临税费优惠政策落实不易问题。减税降费政策实效的取得，是基本财税理论与中国社会主义制度和特点相结合的结果，同时还要依靠政府良好的宏观调控能力、基本政治经济制度的支持和正确有效的实施路径。一、减税降费政策执行情况研究综述国内学者主要从两方面对减税降费政策的执行情况进行了研究。一方面是对减税降费政策在不同阶段不同侧重点的研究。张念明［1］认为，自2008年以来，我国实施的减税降费政策大致可分为扩内需、降成本、稳预期3个阶段，新一轮更大规模的减税降费政策是在稳预期基础上，兼顾供给侧和需求收稿日期：2021-05-12基金项目：北京邮电大学基本科研业务费项目“工具理性批判理论的批判路径及思想逻辑”（2019RC51），由中央高校基本科研业务费专项资金资助作者简介：郭先红（1980—），女，哲学博士，北京邮电大学马克思主义学院讲师，研究方向为马克思主义基本理论；郭珊红（1986—），女，北京大学政府管理学院在职硕士，研究方向为公共管理。33Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
新疆财经大学学报2021年第4期侧的普惠性、实质性、精准性减税降负。林致远等［2］认为，后续的减税降费政策应把重点放在为居民消费提供优良环境、缓解居民债务压力、提高居民可支配收入、提高国内消费活力等方面，从而增强企业的投资信心和投资意愿。高培勇［3］认为，在坚持新发展理念、实施供给侧结构性改革、高质量发展的战略决策下，要想实现实质性的减税降费，只能以降低成本为目标。冯俏彬和李贺［4］认为，我国企业制度性交易成本较高，税收结构不尽合理，因此减税降费政策的重点要集中在降低制度性交易成本、营造良好的营商环境上来，并提出应进一步清理各种税外收费、加快推进财税体制改革、全面落实税收法定原则、适度降低企业所得税名义税率等。龚辉文［5］指出，构建征收范围更广、有完整抵扣链条、有效避免重复征收、税率简单的增值税税制，比仅仅降低增值税税率，对制造业发展具有更明显的效果和更重要的意义。另一方面是对减税降费政策执行过程中防范财政风险采取措施的研究。刘安长［6］认为，在经济增速下行背景下，我国财政收入增长乏力等问题客观存在，实施减税降费政策从一定意义上说使财政可持续性遭遇挑战，为解决财政可持续性问题，政府可以从经济增长保持在合理区间、多渠道盘活沉淀资金、提高财政资金使用效率和国有资本经营收益上缴比例、提升税收征管水平和征管效率，以及完善转移支付制度、健全地方税体系等方面采取应对措施。李明和龙小燕［7］认为，要破解当前的财政压力须短中长结合，标本兼治。从短期来看，重在以新发展理念为指引，推动高质量发展；从中期来看，要完善中央与地方财权事权划分机制，构建与之相匹配的现代财政体制；从长期来看，需要从系统论出发，通过明确政府与市场边界、创新财政融资模式、盘活政府财力资源、培育地方主体税种等路径摆脱以往局部性改革造成的现实困境，从根本上破除地方财政压力的深层体制机制梗阻。马珺和邓若冰［8］认为，减税除了应聚焦供给侧结构性改革、降低企业成本、鼓励就业和创新，还需要削减与控制公共支出，以避免政府债务大规模累积造成财政风险。袁勇志和鞠斐［9］认为，调整中央与地方收入划分比例是落实减税降费政策的重要保障，新一轮财税制度改革应通过维持增值税五五分享比例，稳定和调整增值税留抵退税分担机制，后移消费税征收环节并稳步下划地方，从而保障地方财政收入。就国外研究来说，实施减税降费政策与促进经济增长之间的相关关系，一直是学界研究的重点问题。由于各国的经济发展阶段和国情不同，实施的减税降费政策也有较大差异。Charles等［10］通过对多国统计数据的研究发现，降低税负有利于提高经济增长率。2017年美国《减税与就业法案》的颁布实施标志着其由实施税费结构调整向实施减税降费政策转换。该法案的颁布引发了新一轮国家减税热潮，继美国之后，其他国家也先后出台各自的税费减免政策，从而推动了新一阶段的全球税收竞争。国外的减税降费政策也主要集中在供给侧改革和降低企业税费成本上，但其操作范式却与我国不同。由于企业所得税是国外税制中的主要税种，且国外增值税税制相对简单和完善，所以其减税降费政策的重点是企业所得税，对减税降费政策的成效分析主要围绕其对经济增长的有利作用和税费优惠可提高企业研发投入两方面，与我国减税降费促进经济高质量发展和产业转型升级有相通之处。但面对财政危机，国外大多采取支出扩张策略，而减税降费引发的财政收入减少和政府开支增加会进一步扩大财政赤字，从长远来说是对未来经济发展的一种透支。我国实施减税降费政策主要采取持续压缩政府基础开支、转变政府职能、盘活存量资产、优化市场机制等策略对其进行统筹规划，通过提高国家现代化治理能力和完善社会主义市场经济体制来解决财政收支不均衡问题，是从更长远的角度、更高的层次实施财政可持续下的减税降费政策。因此，国外对减税降费政策的研究只能作为参照，对中国减税降费政策执行问题的研究应以中国的实际情况为基础，以中国的实践经验为准绳。供给侧改革是中国实施减税降费政策的背景和理论基础。我国目前的税收制度以增值税为主，企业所得税是中国税收收入的第二大税种，因此减税的着力点主要集中在增值税和企业所得税上。本文以我国2016年至今实施的大规模减税降费政策的执行情况为研究对象，以增值税和企业所得税的减税政策为34Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议例，分析减税降费政策取得的成效，并从执行部门（以税务部门为例）和服务对象（以企业为例）两方面分析政策执行过程中存在的问题进而提出意见建议，以期为减税降费政策高质量持续实施提供参考。二、减税降费政策的实施背景与取得的成效（一）减税降费政策实施背景合理、合法、高效的财税政策，是保证国家正常运行和快速发展的基础和必要条件。近年来，我国经济面临实体经济经营成本较高、整体增长动力不足、国际贸易摩擦增多等问题，经济增速明显回落，进入经济趋缓发展新常态。基于此，中央推出各种减税（指对各项税收进行减征或免征）、降费（指取消或停征不合理的、非必要的行政事业性收费，阶段性下调企业社会保险缴费比例等）举措，国务院多次强调，实施减税、降费政策的重点在于切实减轻企业税收负担，确保所有行业税负只减不增，以达到“放水养鱼”的目的。2016年中央经济工作会议强调从降成本方面深化供给侧结构性改革，减税、降费、降低要素成本等被并列提出，我国减税降费政策也因此逐渐走向系统化、规模化。供给侧结构性改革是我国当前实施减税降费的主要理论依据，其实质是重塑政府与市场之间资源配置格局与配置方式［11］，力求以政府收入的“减法”换取企业效益的“加法”和经济发展动力的“乘法”，不断探索既能保障政府财政收入，又能增强市场主体活力的“最优税率”。减税降费能够加快国家经济转型，推动高质量发展目标尽快实现［12］。经济发达地区有一定的经济基础和国有资产存量，实施减税降费政策有利于本地区产业结构优化升级，保障税费收入平稳增长。而经济落后地区财政基础较为薄弱，税费减免会进一步增加地方财政缺口。对于产业结构层次较高的东部发达地区而言，减税降费后财政收支结构能够达到平衡，且有利于新产业、新业态的形成，但对于产业结构层次较低的中西部地区而言，财政自给率较低，减税降费可能导致财政收支出现严重不平衡状况［7］。另外，随着减税降费政策持续实施和不断加码，减免税额与产业提升可能形成盈利时间差，使得国家财政收入增长面临巨大挑战。为确保我国财政收支均衡和减税降费政策在全国范围内贯彻落实，有条不紊地推进减税降费政策的实施，国家不断推进财税体制改革，压缩政府不必要开支，全面实施预算绩效管理，完善机关行政部门经费支出标准体系，严格执行各项经费支出标准，整合现有各类政府资产存量并优化其结构，提高政府财政资源配置科学化水平和国有资产运行效率等。财税体制改革持续推进，为政府实施减税降费政策提供了更广阔的操作空间与更坚实的制度性保障［13］。（二）减税降费政策取得的成效2016年以来我国实施的大规模减税降费政策，重点是加快供给侧结构性改革、降低企业税负成本，主要措施是“营改增”、合并和降低增值税税率、扩大小型微利企业优惠政策范围、下调社保缴费比例等。在减税方面，通过税收优惠政策的引导，提高企业研发投入和创新主动性，为市场经济发展提供新动能，增加就业数量，提振国内居民消费热情；在降费方面，截至2018年政府累计清理了超千项中央和省级行政事业性收费，很大程度上改善了国内营商环境。在2019年《政府工作报告》中，李克强提出“务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降”，同时“让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受”。国务院办公厅2019年4月4日发布的《关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》指出，从当年5月1日起，各地用工单位可按职工工资的16%为员工缴纳基本养老保险［14］，这极大减轻了企业的负担。2016年至今的大规模减税降费政策优惠力度大、涉及税种多，税收优惠政策不断根据实际情况进行调整细化。企业所得税税负减免对应的是小型微利企业，以小型微利企业为例，其认定标准是资产35Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
新疆财经大学学报2021年第4期总额、从业人数和企业所得税年度应纳税所得额。企业所得税小型微利企业的年度应纳所得税限额从2016年的30万元提高到2019年的300万元，并且税收优惠的计算方法也从单一计算变为分段计算，具体认定标准和享受的税收优惠政策如表1所示。表12016年至今小型微利企业认定标准及享受的税收优惠政策年度小型微利企业认定标准税收优惠政策政策依据2016年年应纳税所得额≤30万元工业企业：从业人数不超100年应纳税所得额不超限时，其所《中华人民共和国企业所得税法实施人，资产总额不超3000万元；得减按50%计入应缴税所得额，条例》其他企业：从业人数不超80人，按20%的税率计算企业所得税资产总额不超1000万元年度应纳税所得额限额提高到50万元，其他条件不变年度应纳税所得额限额提高到100万元，其他条件不变计算方法同2016年《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》2017年2018年计算方法同2016年年应纳税所得额≤100万元的部所有企业统一为年度应纳税所分，减按25%计入应纳税所得2019年—得额不超300万元、从业人数不额，按20%的税率缴纳企业所得《财政部税务总局关于实施小微企业资产总额不超5000税；年应纳税所得额100万元（不普惠性税收减免政策的通知》2021年超300人、万元含）~300万元（含）部分，计算方法同2016年财政部、税务总局2018年4月4日发布的《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》规定，从2018年5月1日起，增值税免征优惠政策所针对的小规模纳税人的认定标准是增值税应税销售额连续12个月不超过500万元［15］。国家税务总局2019年1月19日发布的《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》指出，从2019年1月1日起，小规模纳税人免税销售额是月不超10万元或季不超30万元［16］。针对出售货物种类的差别和不同的行业，增值税税收优惠力度也存在差异，但总体呈越来越优惠态势。例如，从2017年7月1日起，原先执行13%税率的货物如农产品、图书、自来水、暖气等执行11%的税率①，增值税税率由17%、13%、11%、6%四档变为17%、11%和6%三档。从2018年5月1日起，商业、制造业等行业增值税税率从17%降为16%，建筑、交通运输等行业税率从11%降至10%②，增值税税率由17%、11%和6%变为16%、10%和6%。从2019年4月1日起，商业、制造业等行业增值税税率从16%降为13%，建筑、交通运输等行业税率从10%降至9%③，增值税税率由16%、10%和6%变为13%、9%和6%。不到一年的时间，商业、制造业等行业增值税税率优惠降幅超过20%。新冠肺炎疫情期间，税收优惠政策呈现更具公共扶持的特点，从2020年1月1日起，为人民生活提供便利的公共交通运输服务、生活服务、为居民提供必需生活物资快递收派服务等取得的收入，免征增值税④。为了更好地支持①详见《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》，http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2590976/content.html，2017年4月28日。②详见《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》，http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3377945/content.html，2018年4月4日。③详见《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》，http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4160283/content.html，2019年3月20日。④详见《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143465/content.html，2020年2月6日。36Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议个体工商户复工复产，从2020年3月1日起，小规模纳税人增值税征收率从3%降为1%①。小规模纳税人开具增值税专用发票后，专用发票部分的增值税销售额正常交税，普通发票部分和未开票的增值税销售额可以享受优惠政策。国家税务总局统计数据显示，“十三五”期间我国减税降费总金额约7.6万亿元，实在可观的税费减免金额既体现了政府实施减税降费政策的决心，也让企业获得了实实在在的税收红利。我国自2016年至今实施的大规模减税降费政策有效弱化了经济发展周期波动，发挥了经济逆周期调节作用，是近几年我国经济发展的重要推动力。三、减税降费政策执行中存在的主要问题由于我国减税降费政策力度大，且随着实际情况不断进行调整优化，在为企业带来越来越多税负优惠的同时，也给企业和税务部门带来了挑战。（一）税务部门存在的主要问题1.掌握政策难度加大。税务部门作为减税降费政策的主要实施者，要将各项减税降费政策通过下发文件、视频培训、主题讲座等方式传达给基层税务人员。新的税收优惠政策出台后，会出现原先的一些政策可能完全失效或部分条款失效的情况，还会出现新旧政策叠加适用、新旧政策不能同时适用等情况。这导致当前有效的税收优惠政策散落在各个文件中，查找难度较大。加之受自身专业素养和工作侧重点等因素影响，学习整理税收优惠政策需要一定时间，使得基层税务工作者很难迅速准确掌握政策执行期限、适用行业和限制条件等。2.执法成本提高。税务部门对接企业数量众多，企业在申报享受优惠政策时，申报系统无法完全准确核实企业是否适用政策，只能在出现申报数据疑点时由税务风险控制部门进行筛选，交由主管税务机关进行情况核实。为有效规避风险，主管税务机关会依据内部核查流程对企业经营情况进行调查，包括查询企业记账凭证、购销合同、真实服务项目、银行流水等。由于税费优惠政策针对的主要是小型民营企业，而这类企业财务人员的专业能力通常不强，提供的资料往往不够规范和完整，税务工作者需要与企业进行反复沟通交流。针对企业的不同情况，主管税务机关需要向上级机关进行汇报和请示，甚至可能出现“一企一议”“一事一上报”，增大了税务部门的执法成本和监管压力。3.获取真实信息难度加大。一些税费优惠政策的执行需跨部门、跨区域收集信息，加大了税务部门获取真实信息的难度。同时，部分企业经营范围广，涉足领域多，单靠税务部门很难集齐企业所有经营数据，这给税收征管带来了极大不便，也给部分企业和个人偷税漏税提供了可乘之机［6］。例如，小规模纳税人可享受房产税和城镇土地使用税减半征收，房产税和城镇土地使用税的征收地为房屋所在地，而有的企业注册地址和房屋所在地不在同一个省市，由于不同省市小规模纳税人认定信息并未共享，若企业不提供准确信息，就可能出现违规享受税费优惠的情况，导致税务执行机关出现监管风险。（二）企业存在的主要问题1.税收优惠政策应享未享、违规享受。减税降费政策的受益者主要是小型微利企业和个体工商户。这部分群体大多规模小、资金少，一些企业为节约成本未聘请专业财会人员，大多是法人、投资人或者其亲属兼职承担会计工作。这些人员自身专业能力有限，从事日常会计核算工作已经力不从心，而税费优惠政策的实施会增加其工作量，可能使得企业享受优惠政策的积极性不高，不关注适用于自身的税种优惠政策，从而出现应享未享情况。此外，一些企业由于财会人员专业能力有限，很难准确界①详见《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5149526/content.html，2020年4月30日。37Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
新疆财经大学学报2021年第4期定适用于自身的税收优惠政策，导致出现违规享受情况。还有部分企业将财会工作委托给记账公司，而税费优惠与记账公司本身的利益相关度不大，记账公司可能不愿意主动帮助企业申请享受优惠政策。目前国内尚未出台对代理记账行业的从业资质审核、工作监管和考核办法，导致记账公司乱象丛生，员工的职业能力和职业素养参差不齐，无法完全做到为符合条件的企业享受优惠政策提供专业的中介服务和指导，妨碍了税收优惠政策的落地执行。同时，为避免应享未享、违规享受情况发生，税务工作人员需要花费较多的时间和精力进行调查核实，如查询企业签订的合同、开票信息、真实服务项目、纳税义务发生时间等等，增加了税务工作人员的工作量。特殊情况下，在调取企业相关资料时，企业因缺乏对财税专业知识和税务工作流程的了解，可能会对税务工作人员产生误解，从而对税收优惠政策产生抗拒。2.未充分了解优惠政策适用条件从而造成经济损失。当前，近九成的涉税事项和多数纳税申报业务都实现了网上办理，有效降低了企业制度性成本，加强了税务执法的规范性、统一性、科学性。但是，由于部分企业未事先了解政策适用条件，未准备好应留存备查的资料，税务部门进行事后核查时，发现其存在不符合优惠政策条件却享受优惠政策的情况，企业因此需补缴税款和滞纳金，从而造成不必要的经济损失，导致部分企业不关注、不愿意享受税费优惠政策。总的来说，在减税降费政策执行过程中，各级税务部门作为重要的执行机关，面临政策内容需要整合梳理、监管压力和监管风险较高等问题；企业作为减税降费政策的主要受益对象，面临税费优惠政策落实不易等问题。四、减税降费政策高质量持续实施建议在今后较长一段时期内实施科学有效的减税降费政策，将是我国政府工作的重点，也是深化财税体制改革的着力点。为更好地高质量持续实施减税降费优惠政策，本文提出如下建议：（一）对税务部门的建议1.提高政策可操作性。税务部门一是要创新工作方式方法，总结政策实施情况，及时回应企业关注度高的问题，并出台有针对性的政策措施进行解决，提高企业满意度，形成政府和企业的良性互动机制。二是对当前正在执行的各项税费优惠政策进行系统整理和分类，整合税费优惠政策，重点关注增值税、企业所得税等近几年变化较多的税种以及因疫情设置的阶段性优惠政策，利用统计数据和信息化手段对各项税收优惠政策按照税种、适用条件、实行期限等进行分类，形成网格化管理，提高政策的系统性和协同性。三是继续坚持政策红利直达市场主体的优良做法，持续扩展跨区域办理涉税事项清单，统一办理涉税事项要提交的资料，简化办理流程，压缩办理时限。税务工作者要对各项税费优惠政策了然于心，掌握好执法尺度，把各项税收工作落实、抓细、实施到位。2.加大政策执行监管力度。税务部门一要加强政策执行监管的科学性和精准性，对于前期应享未享疑点企业做好“回头看”，并依据企业情况实施有针对性的政策宣传和申报表填报辅导，确保优惠政策落实到位。对于违规享受税收优惠政策的企业要加大税收执法力度，加强各部门的信息共享，形成多方协同治税的常态化机制，在对市场主体干扰最小化的情况下将监管效能发挥到最大。二要与金融、海关、国土、工商管理、住建、公安等部门建立联网系统，实现有效的税源监控［17］。三要妥善处理好减与收、质与量、条与块、近与远的关系，既要依法依规收税，又要坚决守住不收“过头税费”的底线［18］，建立日常审计和督查机制，进一步完善应急措施和机制，切实防范和化解各类税收风险隐患，坚决纠正和杜绝人为设置障碍、执法不严、随意执法等危害优惠政策执行效果的事件，做到应收尽收、该减必减、收减有序，维护市场健康稳定。税务工作者要牢固树立风险意识和底线思维，增强执法者主体责任意38Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议识，利用现代化信息技术手段把好核实风险任务的关卡，提升风险分析预判能力，加强对工商变更法人、申报比对不一致等高风险企业的管理。3.加强政策宣传辅导。一是继续增加培训频次，通过制作政策讲解视频并利用微博、微信、税务机关网站、移动客户端等现代信息化传播渠道对企业进行专项培训，不断扩大宣传受众，实现普遍化宣传。持续开展“便民办税春风行动”，通过开办纳税人学堂、上门辅导、专题宣讲、结合税收宣传月送政策到园区等互动性强的宣传方式，实现高质量宣传。二是汇总分析与优惠政策相关的问题并出台有效的应对方案，指导企业用足用好税费优惠政策，让企业通过减税降费获得更多经营信心，从而实现更优质发展，强化减税降费政策对经济发展的推动作用。在企业逐步发展壮大后，引导企业增强依法纳税意识，形成国家辅助企业发展、企业发展壮大后依法纳税回馈社会的良性互动局面。三是对于适用税收优惠政策的企业进行重点帮扶，面向企业财务人员和企业法人代表进行“一对一”专业化、有针对性的政策宣传讲解和纳税申报辅导，把税收宣传做细做深。四是继续完善网上申报功能。根据企业开票信息、以往政策享受情况、行业类型等主动推送企业适用的税费优惠政策，并显示政策适用条件、实行期限、应留存备查资料、事后核查流程等内容。当企业误选了税费优惠政策或者申报数据不符合优惠政策填写规则时，及时提示企业进行修改。对于违规享受税费优惠政策的企业，自动启动风控程序并进行推送核实，避免税款流失。4.继续引导企业转型升级。2016年以来的减税降费政策主要惠及小型微利企业，小型微利企业大多是民营企业，民营企业作为我国经济的重要组成部分，对稳就业保民生发挥了巨大作用。在市场竞争中，民营企业要想占有一席之地，仅仅依靠减税降费政策远远不够，要想实现企业长久发展，关键是要增强企业自身核心竞争力，即企业的技术创新和研发能力。未来我国减税降费政策要更加注重引导民营企业将减税降费红利投向技术创新领域［18］。国家在帮助企业纾困解难、扶持企业复工复产的同时，要继续加强政策引导，让企业把更多的税费红利投入到技术创新中，培育发展内生力和核心技术，生产出更有竞争力的产品。（二）对企业的建议1.重视对财务人员的专业技能培训。企业要建立科学合法的财务制度，进一步规范经营活动，提高财务数据的信息化水平。定期对财务人员开展专业技能培训，鼓励其学习深造、考取资质证书，支持其参加税务部门的政策培训会和宣讲活动等，从而提高企业财务制度规范化水平，更好地享受税费优惠政策。2.定期关注减税降费政策变化。减税降费政策大多是新政策，对于不同行业或企业类型具有差异性。企业财务人员要利用税务局官网、公众号、咨询热线、税务微课堂等及时了解和掌握减税降费政策内容、享受主体、适用条件、执行期限等，使企业能够及时享受税费优惠政策，减少税费支出。对于委托代理记账公司的企业，要选择资质合格、口碑良好的记账公司，多与记账公司沟通企业经营情况，便于其判断企业可享受哪些税费优惠政策。同时企业主要负责人和相关利益者要学习基础财会知识并及时关注减税降费政策，以保护企业的合法权益。3.加强与税务部门的沟通交流。企业要摈弃怕麻烦、懒于咨询等心理，积极主动与税务部门沟通、咨询最新的税费优惠政策，对通过学习还无法精准把握的相关政策，可以拨打咨询热线进行了解，确保与税务部门沟通交流顺畅，从而快速、合法、科学、有效地享受税费优惠政策。参考文献：［1］张念明.新一轮减税降费的实施路径分析［J］.中南财经政法大学学报，2020（1）：98-104.［2］林致远，王燕武，龚敏.中国减税降费政策的效力研究［J］.东南学术，2020（1）：144-155+247.39Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
新疆财经大学学报2021年第4期［3］高培勇.减税降费是为了扩需求还是降成本？［J］.环境经济，2018（24）：54-55.［4］冯俏彬，李贺.降低制度性交易成本：美国税改与中国应对方略［J］.中央财经大学学报，2018（5）：13-21.［5］龚辉文.关于降低制造业增值税税率的逻辑思考［J］.税务研究，2020（2）：5-10.［6］刘安长.基于减税降费政策的财政可持续性问题研究［J］.学习与实践，2019（4）：5-15.［7］李明，龙小燕.减税降费背景下地方财政压力的现实困境及破解路径［J］.当代经济管理，2020（9）：60-69.［8］马珺，邓若冰.供给侧改革背景下减税降费的财政压力及应对［J］.学习与探索，2020（5）：116-124.［9］袁勇志，鞠斐.全球经济进入“低增长陷阱”背景下的中国财税改革研究［J］.理论探讨，2020（1）：89-95.［10］GarrisonCB，LeeFY.Taxation，AggregateActivityandEconomicGrowth：FurtherCrossCountryEvidenceonSomeSupply［11］张斌.减税降费的理论维度、政策框架与现实选择［J］.财政研究，2019（5）：7-16+76.［12］何代欣.减税降费的短期成效及中长期目标［N］.经济参考报，2020-09-15（007）.［13］杨灿明.减税降费：成效、问题与路径选择［J］.财贸经济，2017（9）：5-17.［14］国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知［EB/OL］.http：//www.gov.cn/zhengce/content/2019-04/［15］财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知［EB/OL］.http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/［16］国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告［EB/OL］.http：//www.chinatax.gov.cn/［17］带好队伍展现新气象干好税务开拓新局面高质量推进新发展阶段税收现代化［EB/OL］.http：//www.chinatax.［18］杨朝继.新一轮减税降费促进民营企业发展研究［J］.理论探讨，2020（1）：96-101.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5160614/content.html，2021-01-08.n810341/n810755/c4014975/content.html，2019-01-19.n810755/c3377957/content.html，2018-04-04.04/content_5379629.htm？trs=1，2019-04-04.SideHypotheses［J］.EconomicInquiry，1992（1）：172.【责任编辑：毕春晖】ImplementationEffect,ExistingProblemsandSuggestionsforHigh-QualityContinuousImplementationofTaxReductionandFeeReductionPoliciesGUOXianhong1,GUOShanhong2(1.BeijingUniversityofPostsandTelecommunications,Beijing100876,China;2.PekingUniversity,Beijing100087,China)tyofthesocialistmarketandsupportthestableandhealthydevelopmentofenterprises,especiallysmalllow-profitenterprises.Thispaperanalyzestheimplementationoflarge-scaletaxreductionandfeereductionpoliciesinChinasince2016,andfindsthatalthoughtheimplementationoftaxreductionandfeereductionpolicieshasachievedremarkableresults,thereareproblemssuchasdifficultiesfortaxauthoritiestomasterpoliciesandobtainrealinformation,higherlawenforcementcosts,enterprisesnotvisionoftheimplementationofthepolicy,strengthenthepropagandaandguidanceofthepolicy,andguidethetransformationsurethehigh-qualityandcontinuousimplementationoftaxreductionandfeereductionpolicies.cometax;smalllow-profitenterprisesAbstract:Theimplementationofthepolicyoftaxreductionandfeereductionisanimportantmeasuretoactivatethevitali?enjoyingorillegallyenjoyingpreferentialtaxpoliciesandnotfullyunderstandingtheapplicabilityofpreferentialpoliciesresult?andupgradingofenterprises.Inthefuture,enterprisesshouldimprovetheprofessionalskillsoffinancialpersonnel,regularlyingineconomiclosses.Itissuggestedthatthetaxdepartmentshouldimprovetheoperabilityofthepolicy,strengthenthesuper?payattentiontothechangesoftaxreductionandfeereductionpolicies,strengthencommunicationwithtaxdepartments,anden?Keywords:taxreductionandfeereductionpolicy;taxdepartment;enterprises;enterprisevalueaddedtax;corporatein?40Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
篇三：减税降费对财政的影响及建议措施
减税降费对我国财政可持续性的影响及应对
在当前全球经济低迷、贸易保护主义抬头的环境下，减税降费被认为是稳定市场经济发展的重要手段，也是国家优化经济结构的必要途径。减税降费能够刺激经济增长、增强市场活力，但对财政可持续性的影响也必须引起充分重视。本文以我国减税降费政策为例，探讨减税降费对我国财政可持续性的影响及应对。
一、减税降费政策的直接影响
在我国，减税降费政策在宏观经济方面有着重要的直接影响。它能够有效提高企业的利润率，降低企业负担，激发企业投资者的投资信心，从而推动经济增长。同时，减税降费也能够降低市场的进入门槛，加强市场竞争，提高消费者福利，增进人民的社会福利。
尤其是自2019年起，我国连续多次加大减税力度，大规模推出减税降费政策，包括减少企业及个人所得税，取消增值税中小微企业留抵退税限制，降低社会保险费率等多项措施。这些政策的实施，一方面直接地降低了企业和个人的负担，为企业和市场带来实实在在的权益。
二、减税降费的可能风险
然而，减税降费政策也存在潜在的风险。这些风险主要有三个方面：
(1)对财政收入的直接影响
实施减税降费政策会直接导致财政收入的减少，特别是政府的财政预算收支平衡受到冲击。虽然这些政策的实施可以提高经济增长，进而为财政预算的收入带来一定增长，但时间往往不一致，导致不可避免地出现中期甚至长期的财政收缩。
(2)对政策应对措施的影响
减税降费的政策需要增加政府的债务，同时也会降低政府的能力应对此后的经济外部冲击。当经济增长出现波动时，政府在财政预算、社会保障、公共服务等方面的能力都会受到影响。
(3)对国际竞争力的影响
减税降费的政策虽然能够促进企业经济增长，但也可能会减弱对国际竞争的能力，尤其是在国际市场上竞争激烈的行业。这些行业不仅需要降低税收，还需要采取更加灵活的政策措施，尤其是加强技术研究和创新，才能在国际市场上获得更大的竞争优势。
三、应对减税降费政策的可行解决方案
应对减税降费政策对财政可持续性的风险，需要采取一些应对措施，其中包括：
(1)调整税收费率
政府可以适当调整企业各项税收费率，优化税收结构，以确保有效征税。企业真正获得的减税效果可以通过调整税率来实现，并优化财政预算紧缩对企业的影响。
(2)适时压缩财政运作开支
政府应通过压缩财政运作开支、提升效率等措施来优化财政预算规划，同时也可以通过加速结构改革和调整，提高财政预算收入。
(3)加强债务管理和财政预算规划
政府在债务管理和财政预算规划方面，应注重市场化和权责分明原则，不断加强债务管理水平，保障财政预算的稳定性和可持续性。
总之，在采取减税降费等政策时，应采取一些应对措施，以确保政府稳定运行和控制风险。这样，政府才能对未来的经济发展及财政可持续性充满信心，从而更好地支持社会福利的提高和社会进步的推进。
篇四：减税降费对财政的影响及建议措施
减税降费对地方财政收支的影响及对策
作者：朱小国
彭延振
来源：《经营者》2020年第19期
朱小国
彭延振
摘
要
减税降费政策的实施有力激发了企业的创新活力，为国民经济的增长注入了源源不断的动力，为中国经济的高质量发展增添了强大的后劲。随着减税降费政策的深入推进，财政收入来源不足及增速下降，收支矛盾凸显，在一定程度上对地方财政收入的可持续增长产生了一定影响。针对财政收支存在的问题，本文从加大财源培植力度、全力推进预算绩效管理、调整优化支出结构、深化财税体制改革等方面提出相应对策，旨在促进地方财政收支平稳持续健康发展。
关键词
减税降费
地方财政收支
财税
一、实施减税降费政策的重大意义
（一）减税降费是政府宏观调控的重要手段
减税降费是党中央、国务院作出的一项重大决策部署。减税降费对经济社会发展的影响要从短期和长期两个方面进行综合权衡和辩证看待，既要算好财政收入增减的小账，更要算好服务经济社会发展的大账。从短期看，降低税率有利于减轻企业税负，进而导致财政收入减少；但从长期发展看，减税降费是优化调整税收结构，是“放水养鱼”，有利于刺激经济增长，增强市场主体活力，进而涵养税源，促进财政收入持续平稳高质量增长。
（二）减税降费是推动经济高质量发展的内在要求
减税降费有利于深化供给侧结构性改革，政策的落实减轻了企业的负担，激发了市场活力，用财政收入的减法换取企业效益的加法和市场活力的乘法，稳定和改善了市场发展预期，给经济预期的良性发展奠定了良好开端。减税降费的实施为市场主体创造了更好的营商环境，增强了市场主体的发展活力，强化了市场在资源配置中的决定性作用，从而推动了整个经济社会更高质量的发展。
（三）减税降费是我国进入新时代发展阶段的必然要求
现阶段，世界不稳定因素明显增多，经济增速放慢，发展下行压力加大，有效投资不足，资本配置错位，实体经济发展环境欠佳。从减税降费政策的落实效果来看，它有利于企业更好地专注于实体经济的发展，可以促进企业利润和投资的增加。利润增加带来研发经费的投入，从而促进企业加大科技创新力度，增强不确定因素下企业抵御风险的能力，推动整个产业链优化升级。
二、减税降费对财政收支的影响
（一）财政减收下滑明显
减税降费最直接的影响就是地方财政收入增速放缓，可支配财力下降，造成收支平衡矛盾突出。随着全球经济增长的疲软，外部环境中的不稳定因素持续增加，经济下行压力加大。受两方面叠加因素的影响，地方财政收入来源受到较大冲击，提高财政收入质量的难度加大。
（二）收支平衡矛盾加剧。
刚性支出需求有增无减，基层“三保”支出、脱贫攻坚、供给侧结构性改革，乡村振兴、各项民生资金配套保障及重点项目资金支付等，都需要投入大量财政资金，资金紧张的压力势必进一步加大。在财政短收压力加大和刚性支出增长的背景下，地方财政将面临更加严峻的资金问题。社保费率的下降会对地方社保基金收支平衡产生一定的影响，地方政府每年都一定幅度地提高退休人员养老金水平、失业保险金标准等待遇和医疗保险报销水平，导致社保基金收支缺口进一步加大。
（三）导致地方财政收入结构发生改变
减税降费对地方财政收入的短期影响较大，这会给地方财政资金调度带来困难。随着地方政府财政事权的不断扩大，刚性财政支出逐年增长，导致地方政府可能寻求更多的渠道增加收入，以确保筹集足够的财政资金，满足政府的支出需求。这将会改变地方财政收入结构，导致税收收入比重降低，非税收收入比重提高，体现为收入质量不高和结构不合理，给财政收入的可持续增长带来隐患。
三、改善地方财政收支有关对策
（一）加大财源培植力度
充分发挥财政基础性、引领性作用，完善推动高质量发展的财政政策。招商引资工作是经济工作的重要组成部分，直接关系到财源培植和财政增收。要加大招商引资力度，培育优质税源；进一步改进财政考评制度，对引进落地的重大项目和与当地产业链密切相关的项目给予相应奖励；研究制定有针对性的扶持政策，推动经济结构调整和产业转型升级，夯实财政增收基础；严格落实国家出台的减税降费政策，完善涉企收费目录清单“一张网”管理制度，确保目录清单内容完整、准确有效，真正做到“涉企收费进清单，清单之外不收费”。建立健全收费监管长效机制，加大力度治理乱收费问题，坚决取消一切不合法、不合规的收费项目，不能因财政收入减少而违反规定和超越权限多征、提前征收有关税费，要坚决做到依法依规征收。一系列政策的落实有利于增强企业活力，只有企业发展壮大，才能涵养税源，增强地方财政收入服务经济发展的支撑能力。
（二）全力推进预算绩效管理
以绩效为先导改进预算编制，扩大绩效目标覆盖范围，及时监控项目实施进度，开展多维度绩效评价，构建让预算编制、执行和评估更科学合理的工作机制。超前谋划，把好财政资金支出关，把绩效评估作为提高财政资金分配决策科学性、公正性、合理性的重要手段，依据评估结果决定是否安排财政资金，真正实现财政资金管理关口前移，在源头上解决财政资金使用不合理、决策失误等问题。对绩效好的项目予以优化安排，对绩效一般的项目加以规范引导，对实施中的重点项目及时开展事中跟踪监控。低效、无效资金一律减少或取消，统筹用于支持重点领域支出，避免资金在部门单位闲置浪费。对绩效目标实现程度和预算执行进度实行“双监控”，发现问题及时纠正，确保绩效目标按期高质量完成。推进预算绩效管理制度化、规范化，加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，推动建立“花钱必问效、无效必问责”的约束机制，努力提高财政资金配置效率和使用效益。
（三）优化支出结构
在测算减税降费对财政收入影响的基础上，加强政府性基金预算与一般公共预算的有效衔接，加大预算稳定调节基金调入力度，盘活闲置国有资产和存量资金，收回结余结转资金等措施，弥补形成的减收差额，足额保障“三保支出”。按照“统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效、收支平衡”的原则，结合预算重点项目安排，打破固有思维，创新工作思路，坚持“零基预算”理念，调整优化支出结构。坚持开源节流并重，财政资金分配使用要提质增效，一笔一笔审批，消减原有的不合理支出。继续下大气力压缩一般性行政开支，将政府过紧日子作为财政安排预算工作的常态，做好打持久战的准备，把紧的理念和要求作为贯穿各项工作的始终。财政部门要发挥主观能动性，既要当好“铁公鸡”，不该花的钱“一毛不拔”，落实好一般性支出和“三公”经费的压减要求；更要打好“铁算盘”，把该花的钱花好，把钱花在刀刃上，兜牢基层“三保”底线。把节省下来的资金集中保障脱贫攻坚、供给侧结构性改革、乡村振兴、重大项目和民生建设等重点支出领域，为经济社会发展提供坚实的财力保障。
（四）继续深化财税体制改革
加快建立现代财政制度，全力以赴挖潜增收，精准分析研判形势发展，完善财税部门收入协调工作机制。通过加强税收征管、加快国有资源（资产）有偿使用收入等方式增加财政收入。加快新增地方政府债券和特别国债资金预算执行进度，按照资金跟着项目走原则，督促项目单位加快新增债券使用进度，尽早形成实物工作量，尽快发挥稳投资、扩内需、补短板的作用。既要发挥积极的财政作用，又要切实保证财政安全和不出现系统性风险问题。界定政府与市场、社会的边界，避免出现政府职能无限扩大的现象；要充分发挥出财政资金导向性作用，发挥其产业投资的效能，不断提高财政资金的示范带动作用，以此形成社会资本和财政资金的协同发展。搭建全覆盖、全链条、全过程的新增财政直达资金监控系统，加强直达资金支出结构优化，将资金主要用于疫情防控、保基本民生、保居民就业、保基层运转以及支持重大项目建设等，将直达资金支付到最终收款人，直接惠企利民，直接发挥效益。
四、结语
进一步减税降费会带来更大的财政减收，相应的财政压力会更大，中央需要加大对地方的转移支付力度，以缓解地方政府财力不足的问题。在实施减税降费的同时，地方政府应进一步规范税费管理，完善治理机制，加快推进预算管理一体化建设，多措并举实现财政收支平衡，提高财政资金的乘数效应和使用效率，为我国经济社会的平稳健康发展保驾护航。
（朱小国单位为梁山县地方财政收入事务中心；彭延振单位为梁山县财政集中支付中心）
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篇五：减税降费对财政的影响及建议措施
减税降费对财政的影响及应对肖栋(山东省济宁市金乡县财政局，山东
济宁272200)摘要：减税降费不是权宜之计，其目标在于推动经济高质量发展，进一步深化供给侧结构性改革。值得注意的是，减税降费在激发市场活?力方面成效显著，但对地方财政的冲击影响却较为明显，需行之有效的应对策略。本文首
先对减税降费政策做简单介绍，分析减税降费对地方财政的影响，在氏基础上总结地方政府应对减税降费影响的相
关建议。关键词：地方财政；减税降费；影响；应对策略中图分类号:F812.
文献识别码：A
文章编号：2096-3157(2020)31-0123-032020年新年贺词中，习近平总书记指出减税降费总额已
达到2万亿元以上。减税降费政策的实施，激发市场发展潜
能，由供给侧视角看，制造业增值减税规模极高，小微企业从
中受惠，而需求侧亦激发居民消费潜力，这是2019年DDP
5000元，且自2019年1月1日起许多附加被扣除，如赡养老
人支出、住房贷款利息、大病医疗以及子女教育等，以此将个
人所税对居民带来的负担减小。而在促进就业方面,将退伍
士兵、贫困人员等群体给予创业税收减免措施，同时对于为
重点群体提供就业机会的企业,给予减税退税措施，如“三税
两附加”的扣减，便是对企业的税收优惠政策。另外，为推进
增长的重要引擎。虽然减税降费成绩可贵，对地方政府财政
影响颇大，如何应对其中的冲击影响成为目前需考虑的问
题。因此,本文对地方政府财政应对减税降费影响的研究，脱贫攻坚目标实现，真正实现惠民生、促和谐,许多与脱贫攻
坚相关的项目，如异地扶贫搬迁项目实施主体，在安置住房
土地使用方面，在印花税、征契税方面可免征，这种利用税收
有重要意义。一、减税降费政策基本概览1.
用于调结构促转型经济新常态背景下,增长动力转换成为我国经济转型面
临的主要问题，为实现调结构促转型，我国从税收层面开展
减免政策支持脱贫攻坚项目的形式，对实现脱贫攻坚战、惠
民生促和谐有重要作用冈=3.用于稳增长促发展当前经济环境下，实体经济发展面临诸多困难，为实现
稳增长促发展，需要充分发挥国家宏观调控作用，确保实体
精准减免政策，具体实施的策略表现为三个方面。第一，税
收减免用于企业技术创新改造。自2019年1月起，制造业
加速折旧政策逐步引入，设备单位价值低于500万元，可一
次性全部折旧，高新技术企业做应税所得额计算，可扣除前5经济发展有政策作为保障。而其中的政策，关键在于减税降
费。目前用于稳增长促发展的减税降费的相关措施主要表
个年度亏损。第二，企业研发费用问题。自2018年起，对于
企业研究开发费用处理，直接以无形资产成本的175%,进行
税前摊销。通过该政策，目的在于鼓励企业在研发投入上增
现有三。第一，增值税改革进一步深化。2019年，国务院总
理李克强政府工作报告中，提出对增值税率进行调整，即将
原有的16%、10%分别调至13%、9%。同时,对进项税额抵
强，减税效果明显。第三，创新创业投资类企业中的税收减
免措施。根据2018年税收相关规定,初创期科技型企业的扣范围扩大，如不动产方面,进项税额可一次抵扣，且增值税
留抵退税制度开始试行于科技型企业中。第二，小微企业的税收政策。减税降费在小微企业中的实施效果极为明显，如
增值税免征措施适用于10万元月以下销售额企业，同时小
创业投资，若时间达到2年，按照投资额70%,将应纳税所得
额进行扣减。若该类企业有存托凭证发行，从印花税、增值
税与所得税多方面给予优惠。另外，包括大学科技园、升级
微企业100万元以下、100万元?300万元应纳税所得额部
分，分别给予21%折、5折计纳税所得额。此外，为推动从小
微企业稳定发展,鼓励银行在小微企业贷款方面给予支持,
贷款利息免征增值税。第三，企业社会保险费承担比例降
或国家级科技企业,在土地使用税上给予优惠。通过这些减
免税收政策的实施，旨在推动经济结构转型，帮助创新创造
型企业稳定快速发展m。2.
用于惠民生促和谐经济发展的落脚点在于惠民生，这就意味财税政策的实
施应从就业促进、个人所得税等多方面着手。如个人所得
低。如城职职工养老保险单位,原有的20%缴费，已调整为
16%,国内部分地区也结合自身实际在企业缴费比例上下
调。这些减税降费措施的实施，均是稳增长促发展的关键
保障⑶。税,2018年8月31日起，个人所得税“起征点”调整为每月
全国流通经济123二、减税降费对地方财政的影响分析经济发展新常态环境下，政府通过宏观调控,推动供给侧
结构性改革。而宏观调控的工具之一便为减税。事实上，早
在2003年，我国便提出减税,2016年正式提出减税降费，全面
试点,加大推行力度，在实现新旧动能转换、力促“双创”、稳定
经济方面均有重要作用。值得注意的是，减税降费对企业发
展的成效理想，但对地方财政所带来的冲击较为明显。具体
剖析地方政府财政所受影响,主要表现在以下几方面。1.
减税降费对地方财政的影响不同地域、不同层级政府，受多方面因素影响，财政收入
有一定差异，而财政收入上的差异所带来的影响也有一定不
同。以我国东部相对发达地区为例，区域产业结构层次较
高，减税降费政策的实施,可使财政收支结构实现平衡，且在
新业态、新产业发展方面起到明显促进作用。相比之下，中
西部地区财政自给率相对较低,产业结构层次不鲜明，这会
直接导致财政收支结构不平衡加剧。根据相关统计,2019年
前11个月，受减税降费影响以及经济下行态势，中西部地区
地方财政收入面临极大压力，部分地区在公共预算收入上，表现为零增长、负增长，新型产业发展滞后，税收贡献较少，而传统行业的税收降低,直接打破地方财政收支结构平衡。
若由增值税角度分析,2018年我国税收收入结构中，增值税
接近50%,若减税政策的实施利用增值税税率降低来实现，这便会导致税收收入中财政收入比重下降，为保证社会稳定
发展，地方政府在支出结构上未调整，此时税收收入降低，财
政压力明显提高。另外，由于社保缴费承担主体为地方财
政，减税降费政策下，降低社保缴费比率，其意味社会保险基
金收入降低,地方财政若保持社会保障支出不变，财政面临
的压力自然增大。虽然国家为解决该问题做出诸多努力，如
社保基金中将国有资本收益划入，但受诸多因素限制，许多
地方未见明显进展。除此之外,地方政府财政支出涉及的领
域较广，如维护社会稳定和谐、改善民生水平、推动基础设施
建设等，支出基数一直保持升高状态，“三保”的实现面临巨
大压力，加之减税降费所带来的影响，地方财政可持续将成
为亟待解决的问题。2.
减税降费后地方财政面临的困境减税降费政策多年的实施，对稳经济、促发展成效理想，但也使地方财政所面临的困境日益凸显。可以以收支矛盾
和偿债压力两个方面剖析地方财政在减税降费下的困境。
第一,收支矛盾日益突出。地方财政坚持支出的“刚性”，而
减税降费却加剧收入难题，长此以往会产生“棘轮效应”，这
种效应是财政支出所产生的，会加大财政缺口，基层财政困
难、社保基金压力增大。第二，偿债压力增大。政策调控环
境下,房地产市场并不景气，其对地方政府所带来的影响宜
接表现为土地出让收入降低，不可否认许多二三线城市有充
足的土地供应，却保持较低销价。需注意，单纯依靠土地出
让收入并不能满足收入需求，部分地方可能本身面临债务偿
124全国流通经济债情况，单一的收入并不足以偿债，极易增加小范围财政金
融风险爆发的可能性。三、地方财政应对减税降费影响的相关措施1.
夯实财源基础，培育经济发展新动能针对减税降费对地方财政所产生的影响,首先应夯实财
源基础，挖掘可推动经济发展的新动能,这种新动能将是未来
财源培育的主要方向，短时期内，将新发展理念作为指导，通
过发挥针对新动能的培育，使财政压力得以破解。经济发展
中，应围绕供给侧结构性改革要求，鼓励新兴产业发展，目前
新兴产业发展势头较为猛烈，如健康养老产业、数字经济产业
以及高端装备制造等，同时物联网、大数据相关产业发展也较
为迅猛，这些产业均是经济发展新动能的主要表现，地方政府
应鼓励相关企业在该类产业发展上努力,加速产业转型升级,
创造更多技术含量较高、产品附加值较高的产品，这也是培养
高税收贡献率主体的重要途径。另外,地方政府也需在竞争
机制、体制创新方面努力，如服务企业，该类企业税源高、附加
值高，竞争性较强，政府推行机制，既有利于企业产品、服务质
量进一步提高，同时可刺激其他企业进步,提高税源。2.
压减经济支出，处理政府与市场关系地方财政收支结构失衡，是减税降费下出现的典型问
题，在培育经济发展新动能的基础上，应在经济支出上压减。
同时,地方政府应对自身与市场的关系有效处理，以市场经
济环境为依托，明确政府、市场分工，对政府、市场关系进行
重塑，资源配置中心仍以市场为主体，地方政府在坚持宏观
调控的同时，可在公共服务、公共产品层面发挥职能作用。
对于其中的公共服务、公共产品，也是目前国家建设发展关
注的焦点，所以地方政府在财政支出范围上应聚焦于此，如
扶贫、社保与科教文卫等。在保证资源配置中市场主体决定
性作用发挥的基础上，以非必要、不直接参与为原则，作为一
般竞争领域直接投资的指导，目的在于使市场主体地位所受
干扰减小。对于部分与公平竞争精神背离的补贴，需及时清
理。另外，在推动高质量发展进程中，财政支出应围绕打赢
三大攻坚战、补短板等，如财政投入置于医疗战略物资储备
层面，将地方医疗物资储备体系进一步完善，特别在目前新
冠肺炎疫情影响下，公共卫生领域的短板充分暴露出来，所
以该方面财政投入力度在加大。这种财政支出重点转移方
式，主要强调经济发展新动能的推进，仍以市场为主导，利用
经济发展新动能促进财政收入提高，而地方政府则需在经济
支出方面调整，从公共服务或公共产品的“短板”着手，进而
带动各领域共同发展。3.
创新融资模式，完善财政投融资机制减税降费对地方财政的影响，表现在打破财政收支平
衡方面，甚至出现地方政府举债问题，对此，许多地区政府
采取融资方式，事实上,地方政府融资在世界各国均较为常
见，利用融资模式,使政府债务风险得以化解。在融资模式
创新中，可考虑进行市场化投融资机制的构建，或采取专项
债券发行方式，以此帮助解决举债问题。具体实践中，首
先，将地方财政资金作为依托，吸引更多社会财力，可考虑
引入PPP模式，将政府资金“四两拨千斤”作用充分发挥出
来，实现融资目标。所谓PPP模式，使政府与社会资本共同
作用，无论民营资本或私营企业，均可作为合作对象。PPP
模式的优势表现在多方面，如多方合作相比单方努力获取
的结果更加理想，企业层面投资风险降低，而政府方面财政
支出降低。在推进融资中，经营机制应以“风险共担”“利益
共享”为基础，使PPP模式真正落实。其次，考虑基金管理
制度的构建。该制度构建以政府为主导，于新兴产业中运
用推广，如高新技术、医疗健康等，这样不仅为新兴产业创
业发展提供资金上的保证，以往融资困难问题也得以解决。
最后，融资平台的规范管理。地方政府可鼓励地方融资平
台在融资功能上拓宽，如将融资的领域集中在公共事业项
目上，但应注意的是融资平台运行中，需强化规范管理，特
别平台存量债务,做好妥善处理，一旦发现融资进程中存在
风险，及时预防解决。4.
建立主体税种，构建完善地方税体系“营改增”的实施，地方税体系受到一定冲击，地方主体
税种缺失,这会直接导致税收层面无法为地方财政收入贡献
力量。对此情况,考虑在地方主体税种上明确，实现地方税
体系的构建与完善。目前，分税制体制下使税种集中在共享
税、中央税层面，部分地区税种较多，却不具备较大规模，所
以这种小税种难以很快地稳定地方财政收入。近年来，许多
世界发达地区，地方税体系均较为成熟,主体税种明确，收入
相对稳定，因此，地方政府需考虑如何完善地方税体系，可将
公共财政框架作为完善的目标，在地方主体税种选择上，尽
可能以相对稳定、适宜征管、税基流动性强的类型为主，包括
以往的个人所得税、企业所得税等，也可选择消费税、城市维
护建设税等，在主体税种确定下，使政府财政收入更稳定。
特别其中消费税，可从中央税逐渐转变为共享税，同时注意
对社会保险费改税关注,使地方收入体系进一步完善，地方
税收入结构优化。5.
健全财政制度，合理划分事权与财权地方政府财政压力缓解，要求有健全的财政制度作为保
障，同时注意对中央、地方事权进行调整，确保中央地方财权
划分明确，央地关系在财权、支出方面责任明确，特别在支出
方面，应在共事权上减少，上收应上移的事权，而地方支出，应由地方政府结合区域实际制定相关决策，使地方在区域事
务处理方面权限更多。目前，科技领域、教育领域等在支出
责任上中央、地方已经明确划分，未来需考虑公共服务领域
层面财政事权的明确，中央政府为使基本公共服务均等化实
现,需在财政资金保障方面加强，中央政府财政事权增加的情况下，逐渐对地方财政支出责任细化，明确责任清单，这样
对帮助降低地方财政风险方面有重要作用。另外，地方政府
在健全财政制度中，应充分考虑财政存量资金情况,从狭义
角度，存量资金可理解为每年财政预算安排的支出，但资金
并未被用完，这部分资金在财政账户上累积，形成存量资金。
这种存量资金的形成涉及多方面原因，如预算监管管理缺
陷、财政体制信息传导运行效率较低，针对存量资金的处理,
财政制度完善中可考虑进行财政存量资金定期清理机制的构建，确保地方财政资金使用效率提高，这也能够将地方财
政支出压力缓解。6.扩大债券规模，缓解地方财政压力税收体制改革，使地方财政缺口较为明显，地方政府在
原有利用税收调节管理方式外,地方政府债券增发的方式,
也是缓解财政压力的有效途径。如前文所述，目前地方财政
厂面临举债问题，债务责任、偿付本息压力极大，特别部分地
区过分依靠外债借入使地方财政缺口弥补。除以往融资模
式外，可通过债券规模的扩大，将其作为替代性缓解机制，在
政府债券发行的同时，可考虑债务资金流转机制的构建，帮
助缓解财政支出压力。对于其中的债券，一般将其划入公共
债务中，这种公共债务实质也是财政收入的主要部分。债券
发行，将以往外债借入后所致短期集中支付压力增高的问
题，也使财政收支缺口得以补足。从地方政府债券的优势
看，主要表现为周期长、发行利率不高,无论隐性成本或显性
成本都会降低，且由政府作为债券发行主体,本身有较高的社会信用度，加之我国债券发行、流通市场逐渐完善，更为发
行地方债提供可能，所以地方债市场需求也会上升，进一步
解决地方财政收支不平衡问题。四、结论减税降费是当前经济下行环境下激发市场活力的强有
力政策措施,但该政策措施的落实，也是导致地方财政出现
压力的主要原因。地方政府在落实减税降费政策中，应正确
认识减税降费的实施要点与作用，包括用于调结构促转型、用于惠民生促和谐、用于稳增长促发展等，在此基础上明确
地方财政受减税降费的影响以及地方政府财政面临的困境，行之有效的应对措施，如培育经济发展新动能夯实财源基
础、正确处理政府与市场关系、确定地方主体税以及健全财
政制度等。这样才能使地方财政收入更加稳定，更好地行使
其各项职能。参考文献：[1]陈少炼.地方财政支出结构优化研究——基于公共选
择视角□].现代营销(下旬刊),2020,(07)
：196?197.:2]程宝艳.试论基层财政如何应对“减税降费”的影响[J].
财经界,2020,
(18)：216?217.[3]饶彬.基于“减税降费”探析财税改革与财政政策运用[J].财会学习,2020,(16)：180?181.作者简介：肖栋，供职于山东省济宁市金乡县财政局。全国流通经济125
篇六：减税降费对财政的影响及建议措施
减税降费政策对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略探讨
作者：张晨芳
来源：《中国民商》2021年第09期
摘
要：本文先是分析财税体制改革的重要性，然后基于减税降费政策对地方财政收入影响的基础上，对财税体制改革的策略进行探讨，以期促进我国经济稳定可持续的发展。
关键词：财税体制改革;减税降费政策;地方财政收入;影响;改革策略
减税降费政策是我国现阶段深化供给侧结构性改革的重要举措，也是推动我国经济高质量发展的重要保障，对促进我国社会主义经济稳步发展有重要意义。但随着减税降费政策的实施，地方财政收入增速放缓，财政收支矛盾加大，在一定程度上影响了地方经济的可持续增长。这就需要各地方政府积极响应国家财税改革政策，在确保减税降费政策作用有效发挥的同时，因地制宜实施财税改革措施，确保各地区经济均衡发展，从而进一步促进我国经济稳定可持续发展。
一、财税体制改革的重要性
首先，随着财政与国家治理相对接，以国家治理的基础和重要支柱加以定位，财政已成为跨越国家治理所有领域、覆盖国家治理所有活动的综合性因素。财政税收是国家实施宏观调控、调节收入分配的重要工具，财税体制成为影响国家治理体系的重要组成部分。随着形势发展变化，现行财税体制中存在一些不足之处，如旧预算体制约束、地方预算监督不力、税制结构不完善等，已经不完全适应转变经济发展方式、促进经济社会持续健康发展的现实需要，在减税降费政策实施的大背景下，经济社会中的一些突出矛盾和问题也显现出来，制约着地方经济的发展，因此财税体制改革势在必行。
其次，随着深化增值税改革及个人所得税改革等政策的实施，产生了一系列的减税降费效应，与此同时，我国地方财政收入增速普遍放缓，短期内地方债增长明显。面对新形势，各地方政府在积极推行国家财税政策的同时，应坚持因地制宜的原则，有的放矢地推行财税体制改革，优化减税降费政策，处理好政策短期效应与经济高质量发展长期效应之间的关系，有力保证地方财政收入更加稳定、地方经济可持续发展。
最后，预算管理制度改革是深化财税体制改革的任务之一，也是财税体制改革的突破口，新《预算法》实施后，政府收支行为受到更加严格的法律约束，全面实施预算绩效管理的也迫在眉睫，特别是2020年以来，受减税降费政策等因素影响，压减支出和“六保”“六稳”等工作压力较大，向绩效要财力、向绩效要效益的呼声日益高涨，而现阶段仍有些地方政府并未充分
落实全面预算绩效管理，有的地方政府仍然存在职能外溢的问题，如地方隐性负债较高、地方土地财政偏颇、财政资源配置不合理等，这些问题并不符合地方经济可持续发展理念，因此推行财税体制改革变得尤其重要。
二、减税降费政策对地方财政收入的影响体现
（一）短期内导致地方财政收入下降
2019年以来我国的减税降费政策力度不断加大，政策范围主要体现在增值税税率调整、起征点的提高，个人所得税基本费用扣除标准提升等方面。全面营改增后，增值税在地方政府收入中比重提高，增值税税率的下调，使得增值税税收收入大幅减少，而增值税作为中央和地方共享的税种，这使得减税的财政收入压力极大的传导至地方财政身上;另一方面取消或停止征收行政事业性收费、降低社保费率等政策，使得地方财政收入规模进一步受到影响。另外，财政刚性支出需求有增无减，“三保”支出、脱贫攻坚、乡村振兴、各项民生配套保障资金及重点项目支出等都需要大量的财政资金支持，尤其是市县以下政府，财政收入来源不稳定，当地政府在实现减税降费政策后整体压力较大，短期内就会出现较突出的财政收支矛盾。可见，从短期来看，减税降费政策的实施会使得地方财政收入明显减少。
（二）对区域经济平衡发展造成影响
区域经济发展不平衡是现阶段我国经济发展中主要存在的矛盾，而减税降费政策的实施，也进一步加大区域经济发展的差距。一方面表现为那些经济较发达的地区各产业发展较为繁荣，尤其是近年来服务行业蓬勃发展，但在营改增政策实施后，这部分地区的财政收入会在短期内有所下降，但因为其本身经济发展能力较强，产业结构较合理，财政实力较雄厚，在短期经济下行压力下，抗压能力较强，能够比较平稳地过渡。另一方面是那些经济发展较落后的地区，因为经济发展动力不足及财政实力有限等原因，在短时间内无法有效提升财政收入。这就导致区域经济发展的差距进一步拉开，对我国区域经济的平衡发展带来一定影响。
（三）导致地方债在短期内增长过快
减税降费与地方债之间存在着密切的关系，两者都是积极财政政策的重要举措。大规模减税降费使地方财政压力增大，在短期内财政支出的规模相对稳定，在财政收入下降的前提下，要维持财政支出的稳定，必然会带来地方债的增长，2019年3月，财政部推出地方政府债券发行管理的重要创新——通过商业银行柜台市场发行地方政府债券，这种方式拓宽了地方政府债券发行渠道，也加快了地方债发行的速度。叠加前些年地方隐性债务增长较快，近些年又是地方政府偿债高峰期，因此存在着引发地方债务风险的可能。
（四）长期内促进地方经济持续、健康、高质量发展
虽然短期内减税降费政策会使得地方财政收入下降，但从整体及长远的角度来看，减税降费政策的实施，对地方经济转型发展有着重要的促进作用。首先，随着减税降费政策的深入实施，可使市场主体获得更多的地方经济资源，这有利于充分激发当地经济的活力，并为促进当地经济发展提供内生动力。其次，随着减税降费政策的深入推进，很大程度上缓解了企业的纳税负担，尤其是对于小微企业较多的省份而言，在降低企業纳税负担的同时，可更好推进地方产业结构调整和升级，进而以点带面地提升整个社会的创新活力，不仅能够促进行业的发展，也能够有效解决当前经济发展缓慢的问题。最后，随着减税降费政策的深入，其带来的减负效应也更加明显，且不仅仅是降低企业纳税负担，也能给消费者带来好处，这是因为企业纳税负担明显缓解，企业利润空间也由此扩大，则企业在对商品定价时自然也不会过高，这样便有利于促进消费，拉动地方经济的增长。减税降费为实体经济注入强劲动力，是立足长远的大战略，为经济高质量发展厚植了根基。
三、减税降费政策下财税体制改革的建议
（一）完善现代税收制度，建立健全税收制度体系
针对减税降费政策对地方财政收入带来的影响，各地财政部门首先需要建立起完善的地方财税体系，大力培育地方税源，合理配置地方税权，理顺税费关系，统筹推进非税收入改革。健全以所得税和财产税为主体的直接税体系，有效发挥直接税筹集财政收入、调节收入分配和稳定宏观经济的作用，确保地方财政收入稳步提升。如现阶段房产税、财产税征收的呼声较高，近日，财政部透露财税体制改革在“十四五”时期的重点工作，其中“推进房地产税立法和改革”再次被提及。近年来我国房地产行业快速发展，征收条件目前较为成熟，因此在减税降费政策实施后，可将这两项税种作为地方税收的主体税种进行征收，但需要注意的是，房地产行业的资金投入较大，也使得其金融风险较大，所以也需要地方政府在构建完善的地方税种体系时，重视税收征收机制的完善，以确保地方财政收入稳步提升。
（二）
完善财政转移支付制度，促进中央与地方财政平衡发展
在推动财税体制改革的过程中，除了要制定相应的扶持政策外，也要重视调动各地方政府及行业的创造性和主动性，以保证财税体制改革有效落实。为此，应进一步完善财政转移支付制度，在梳理中央和地方财权和事权基础上，明确纵向转移支付的额度，结合中央和地方的事权，合理分配财权，并加大对经济发展较落后地区的财政转移支付力度，从而弥补地方财政税收的缺口。落实好特殊转移支付制度，完善直达资金常态化监控管理，压实地方在资金分配、使用中的主体责任，确保资金落实到基层，保障惠企利民资金精准用于受益对象，以促进地区经济结构和产业结构优化，进而推动地方经济的良好发展。
（三）继续深化财税体制改革，扩大预算绩效管理
减税降费实施以来，经济下行压力持续加大，这就对推进全面预算绩效管理提出了更高、更迫切的要求。一是要加快推动部门绩效管理，健全预算绩效管理的监督和问责机制，充分发挥预算绩效管理在财政资金配置上的作用，使有限的资金发挥出最大的社会效应。二是要扩大预算绩效管理的范围，推动绩效管理覆盖所有财政资金。除一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算外，还要向政府采购、政府购买服务、PPP等投融资领域扩展。三是要关注专项转移支付预算绩效管理，以财政转移支付制度推进地区发展均等化，合理匹配各级政府事权和支出责任，更加有效地利用财政资金。
（四）加强地方债监督管理，避免导致财政危机
进一步健全政府债务管理制度，合理確定地方债规模，既要有效发挥政府债务融资的积极作用，又要坚决防范化解风险。一是要完善政府债务管理体制机制，构建管理规范、责任清晰、公开透明、风险可控的地方政府举债融资机制，完善地方政府债务风险评估体系，加强风险评估预警。二是完善常态化监控机制，防止以各种形式新增隐性债务。加大对地方融资平台的清理规范，严格落实问责机制。三是要优化地方政府债券品种机构和期限结构，使地方债的发行更加适应当地经济发展需要。
四、结语
总之，减税降费政策的深入实施，从短期角度来看，会降低地方财政收入，但从长期角度来看，可以激发市场活力和潜力，促进经济结构进一步转型升级。而为了确保地方财政均衡发展，以及我国经济稳定可持续发展，还需要不断深化财税体制改革，确保财税政策价值作用有效发挥，助推我国经济高质量发展。
参考文献：
[1]朱启宽.“营改增”对地方财政的影响[J].全国流通经济，2020（15）：185-186.[2]程兴玲.“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析[J].财会学习，2020（09）：179+181.[3]唐晓旺.减税降费背景下保持地方财政可持续的思路与对策[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2019（11）：62+155.
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